稅務籌劃在房地產企業(yè)財務管理中的有效性

近年來，房地產開發(fā)行業(yè)發(fā)展速度非常快，同時房地產開發(fā)企業(yè)正面臨市場激烈的競爭，涉稅問題至關重要，已經涉及到法律層面。對于房地產開發(fā)企業(yè)管理人員而言，合理納稅、合理避稅成為需要重點面對的問題。房地產開發(fā)作為運營周期相對較低的項目，企業(yè)利潤的浮動空間非常大。如果沒有提前做好稅收籌劃，房地產開發(fā)企業(yè)就無法享受到優(yōu)惠政策，存在多繳稅款、稅收風險高等一系列問題，稅收支出也會增加，導致企業(yè)的經營成本增加。

一、房地產開發(fā)企業(yè)財務管理稅收籌劃所具備的特點

（一）稅收籌劃的合法性

    房地產開發(fā)企業(yè)在進行稅務籌劃時，必須以國家稅法為依據(jù)，遵循國家稅法的要求，否則會將原來合法的稅務籌劃變成非法逃稅，相反會增加企業(yè)的稅務風險，影響企業(yè)的正常生存和發(fā)展。

（二）稅收籌劃與房地產開發(fā)企業(yè)的運行需求相符合

    房地產開發(fā)企業(yè)稅務籌劃的目的是在應納所得稅產生之前，根據(jù)稅法、新會計準則、行業(yè)的要求和自身發(fā)展需要進行合理調整，避免不必要的涉稅活動。對于稅額要合理控制，最大限度地提高企業(yè)生產經營活動的合法科學水平，提高經濟效益。

（三）稅收籌劃有較高的準確性

    房地產開發(fā)企業(yè)進行的稅務籌劃涉及到企業(yè)的各個部門，影響到各個部門傳統(tǒng)的資本運作模式、貨物采購模式和人員調動模式，影響到全身。房地產開發(fā)企業(yè)在進行稅務籌劃時，必須提高籌劃的準確性，提高每筆資金的利用率，理順每筆利潤的分配，保證財務報告中數(shù)據(jù)的準確性，確保稅務籌劃方案在企業(yè)各部門準確實施，順利進行。

二、房地產開發(fā)企業(yè)財務管理中實施稅收籌劃的必要性

（一）財務管理效率提升

    在房地產開發(fā)企業(yè)的日常經營中，投融資、項目推進、應付款、應收賬款回收、員工福利費等都是財務管理問題，也涉及到納稅問題。即使不涉及企業(yè)納稅，也會涉及員工個人所得稅的繳納?？梢哉f，幾乎所有的財務管理都與稅務籌劃有關。因此，在房地產開發(fā)企業(yè)的財務管理中加入稅務籌劃是非常必要的，可以有效提高財務管理的效率，有效提高企業(yè)資金的利用率。

（二）實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略性目標

    稅收籌劃是關系到企業(yè)稅收成本的一項重要管理活動。企業(yè)稅務管理人員稅收籌劃所要實現(xiàn)的最終目標是合理避稅，在法律允許的范圍內，充分利用稅收優(yōu)惠政策，使得稅收總額大大降低，企業(yè)納稅成本也有所降低。稅收籌劃也關系到企業(yè)的稅收風險。如果稅收籌劃不到位，企業(yè)不合法納稅或者避稅方式違法，就會給企業(yè)帶來較大的稅收風險，企業(yè)經濟效益受到影響。

三、企業(yè)財務管理中實施稅收籌劃的問題

（一）稅收籌劃過于單一

    在企業(yè)財務管理中，應根據(jù)建設工作的實際情況進行稅收籌劃，并考慮改制行業(yè)財務管理的特點。然而，一些企業(yè)在稅收籌劃過程中沒有科學有效地選擇籌劃方法，也沒有實現(xiàn)各種方法的綜合運用。相反，他們只是采取共同的方法，即按照相關政策避稅、節(jié)稅，卻沒有正確解讀相關優(yōu)惠政策，沒有合理運用優(yōu)惠政策，沒有達到減稅的目的，甚至存在多繳稅款的問題。

（二）不符合稅收籌劃基本原理

    在企業(yè)財務管理中，應嚴格執(zhí)行稅收籌劃的基本原則。企業(yè)作為納稅人，必須按規(guī)定納稅，但為了節(jié)約成本，需要有計劃地將稅額降到最低。根據(jù)稅收原則，在一定時期內不減少稅收總額，根據(jù)不同時期的稅收變化，納稅人可以增加收入。企業(yè)作為納稅人，沒有充分考慮稅收籌劃基本原則的作用，甚至存在操作不當?shù)膯栴}，不能起到減稅的目的，難以提高企業(yè)的經濟效益。

（三）培訓工作不到位

    企業(yè)規(guī)模普遍較大。有的企業(yè)經濟狀況不好。專業(yè)能力強的財務經理離開公司，很難招到高素質的財務人才。因此，房地產企業(yè)的管理人員的整體水平并不高。主要原因是他們不能及時更新自己的專業(yè)知識，特別是財務方面的專業(yè)人士，沒有系統(tǒng)地研究企業(yè)的會計制度，會影響稅收籌劃的質量。一些財務人員雖然從事企業(yè)財務管理多年，但不能靈活運用財務知識，難以提高稅務籌劃工作的質量。

四、企業(yè)財務管理中做好稅收籌劃工作的有效措施

（一）稅收籌劃方式多元化

    充分利用企業(yè)自身的特點實施稅收籌劃，或以子公司的形式單獨納稅，為自己創(chuàng)造盈利機會。利用分公司的形式匯總稅額并報送總部，可以使總部對分支機構的虧損得到相應的補償，從而降低稅收成本，提高管理效率。為了在企業(yè)財務管理中采用折舊法進行稅收籌劃，必須認識到折舊與企業(yè)當前成本、利潤、稅額有關。使用折舊抵稅可以相應地減少稅收。

    合理利用收入確認時間也可以進行稅收籌劃。企業(yè)不同的銷售方式會對資金流入產生一定影響，也會影響企業(yè)的經濟效益。根據(jù)不同的稅法和不同的銷售方式，收入確認的時間會有所不同。合理選擇房屋銷售方式，有效控制經濟收入確認時間，可以延緩納稅，取得良好的稅收效益。

（二）按照稅收籌劃原理實施

    房地產開發(fā)企業(yè)主要涉及的稅種主要包括營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，土地增值稅、房產稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及契稅等，此外，如果項目是公司自己建的，要交兩道營業(yè)稅，一道是建筑營業(yè)稅，一道是銷售不動產營業(yè)稅。土地增值稅按土地的增值額計算。稅收籌劃有其自身的原則，要順利進行，需要嚴格遵守。在稅收籌劃中，要認識到不同時期內，稅收會發(fā)生變化。合理使用貨幣價值，提前扣除稅收所得費用，盡量拖延納稅?，F(xiàn)階段，企業(yè)需要政府提供一定數(shù)額的無息貸款，企業(yè)將加大對生產經營活動的資本投入，提高經濟效益。

（三）提高財務人員職業(yè)素養(yǎng)

    財務人員承擔稅收籌劃工作，不僅要實施財務管理，還要具備一定的稅收籌劃專業(yè)能力，掌握最新稅收政策，能夠正確理解，明確政策與企業(yè)的相關性，并在工作中有效運用。

    在引進人才時，要提高就業(yè)門檻，這不僅要求人才具備扎實的專業(yè)技能，還要有豐富的工作經驗。即使政策調整或企業(yè)生產經營環(huán)境發(fā)生變化，我們也能處理好各項工作，為企業(yè)創(chuàng)造更高的效益價值。

    一些房地產企業(yè)經濟能力有限導致人才流失，需要重視人才培養(yǎng)，定期組織員工接受稅務籌劃培訓，讓他們認識到做好這項工作是提高企業(yè)經濟效益的根本。企業(yè)還應為員工提供培訓機會，及時了解稅法新動向，提高業(yè)務水平。如果可能的話，他們還可以邀請稅務籌劃專業(yè)人員給工作人員講課，讓他們全面掌握稅務籌劃工作，提高綜合素質。

四、稅務籌劃中的非稅成本問題

(一)經濟學角度對非稅成本進行分析

    從經濟學角度看，非稅成本包括兩個方面：一是代理成本；二是代理成本；三是交易成本。其中，代理成本是由于經濟信息不對稱和經濟現(xiàn)象造成的。在稅收籌劃過程中，必須對稅負進行控制。在進行稅務籌劃時，會產生代理成本，對籌劃方案產生一定影響，并產生非稅成本。交易成本是基于應用資源形成的市場交易所消耗的資金。交易成本包括監(jiān)督過程成本、違約成本、征收成本、承包成本等內容。

(二)管理學角度對非稅成本進行分析

    稅收籌劃和管理中會存在隱性稅收，投資者通常會提前選擇稅收較低的項目進行投資。在選擇低回報率的投資項目時，需要承擔隱性稅收，產生非稅成本。

在財務報告成本方面，企業(yè)在實施稅收籌劃時，如果成本消耗相對較低，可以獲得較高的經濟利潤。國家稅務機關重視這一點，在檢查企業(yè)稅務籌劃時，會阻礙企業(yè)的發(fā)展，導致財務風險加大。就沉沒成本和違法成本而言，企業(yè)在進行稅收籌劃時，無法預測企業(yè)經濟的各種因素。如果稅收籌劃不到位，資金投入就會被完全消耗，給企業(yè)造成巨大的經濟損失。在稅收籌劃管理中，如果納稅人不遵守稅收籌劃規(guī)則，就會受到懲罰，這必然給納稅人造成一定的經濟負擔。

五、解決非稅成本的有效方法

(一)樹立稅收籌劃管理意識

    在實施稅收籌劃管理時，要根據(jù)實際情況進行，同時要區(qū)分稅負最小化與有效稅收籌劃管理的區(qū)別。為了保證稅收籌劃的順利開展，必須準確界定稅負最小化的內涵，明確有效稅收籌劃的內涵。要保證稅收籌劃的有效性，就要重視稅收管理的分析，包括稅收管理發(fā)展的相關因素，并從綜合的角度對這些因素進行分析。在稅收籌劃過程中，管理者需要充分考慮隱性稅收與顯性稅收的區(qū)別，明確稅收籌劃的具體實施。稅收籌劃管理的實施應以成本效益為原則，重視成本消耗。

(二)對非稅收成本準確定位

    為了避免稅收籌劃管理中的非稅成本，需要對非稅成本進行準確定位，并注意其性質和應用。在實施隱性稅收管理時，要提高風險意識，要求企業(yè)管理者科學預測，合理評估隱性風險，合理利用時差，有效規(guī)避隱性風險。如果是機會成本，就要準確判斷機會成本，做出合理選擇，進行詳細分析，有效控制非稅成本，才能有效控制稅收成本。

(三)準確區(qū)分各種性質的非稅成本

    首先，對不可避免的非稅成本進行定位，要認識到非稅成本在稅收籌劃中是不可避免的，在加工過程中要合理控制消費總量。例如，代理成本、機會成本等都是不可避免的。在辦理過程中，需要采取不同措施，加強管理，疏通信息傳遞渠道，使稅務籌劃成本得到有效控制。

    其次，如果是隱性稅收，就要采取逃稅的辦法。所謂隱性稅收，是指投資者稅收優(yōu)惠資產的減少也會降低稅前收益率，從而導致稅收優(yōu)惠資產的稅前收入低于稅率的問題。企業(yè)投資效益和未來發(fā)展需要經歷一個過程。企業(yè)如果有很強的遠見，就應該抓住最佳投資期，充分發(fā)揮自身的發(fā)展優(yōu)勢。當投資高峰來臨時，提高資產價格。企業(yè)可以通過提高預測能力，合理規(guī)避隱性稅收。在財務報告管理過程中，必須加強成本管理。運用科學的組織形式選擇方法，可以有效地規(guī)避稅務籌劃中的非稅管理成本。

六、結語

    通過上面的研究可以明確，在房地產企業(yè)管理中，搞好財務管理是促進企業(yè)更好更快發(fā)展的關鍵。新時期，企業(yè)高度重視稅收籌劃，通過合理的稅務籌劃，在減輕稅負的同時，將更多資金用于房地產企業(yè)生產經營，從而創(chuàng)造更高的經濟效益。然而，從企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀來看，還存在一些問題。這就要求建立健全企業(yè)管理體制，創(chuàng)新多種稅收籌劃方法，遵循稅收籌劃的基本原則，提高職工綜合素質，合理控制稅額，這也是企業(yè)實現(xiàn)規(guī)模發(fā)展的有效途徑。然而，從稅收籌劃管理的角度看，非稅成本的影響需要加強對非稅成本的研究，樹立稅收籌劃的概念。一些非稅成本可以避免，有的不可避免，而且應該嚴格分開。企業(yè)管理人員要定期組織培訓，要求稅務籌劃人員參加培訓，學習專業(yè)知識，接受考核，提高計稅人員的專業(yè)素質，合理控制非稅成本，有利于提高企業(yè)經濟收入。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://m.k2057.cn/w/jg/125.html