裝備制造企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀與改進對策探析

如今裝備制造業(yè)屬于國內(nèi)的市場戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)，同時由于存在經(jīng)濟適用性，則需要對此類傳統(tǒng)企業(yè)進行預算管理的升級和改造，使其具備更多優(yōu)勢和競爭力，與此同時，裝備制造業(yè)本身具備市場繁雜、技術集中、資金成本混亂等特征，因此對預算進行全面控制也是現(xiàn)代企業(yè)需要加以重視的。此外，裝備制造業(yè)為響應國家政策需求和提升其核心競爭力，全面預算管理的體系構建至關重要。當前裝備制造企業(yè)主要依據(jù)管理流程，以現(xiàn)代化的電子數(shù)據(jù)技術為輔助手段，以高素養(yǎng)人才團隊為基礎，將全面預算戰(zhàn)略體系的具體規(guī)劃充分運用于企業(yè)內(nèi)部的管理當中，以此減少資金投入，提升內(nèi)部預算管理水平。由此可見，在全面預算體系的充分管理下實現(xiàn)了裝備制造企業(yè)的高效應用，以充分促進內(nèi)部系統(tǒng)資源的合理分配，提升資源使用效率，為裝備制造企業(yè)的未來長久發(fā)展提供潛在動力。

一、全面預算管理的相關概述

（一）全面預算管理的內(nèi)涵

與其他領域的企業(yè)管理方式大致相同，裝備制造企業(yè)也存在獨有的財務預算管理體系，相比對傳統(tǒng)背景下的財務預算，現(xiàn)代全面預算管理模式主要指對財務流程的細節(jié)把控、資源的統(tǒng)籌規(guī)劃和運行效果。而全面預算管理主要指企業(yè)要實現(xiàn)長遠的發(fā)展戰(zhàn)略目標，從而預測分析各部門的業(yè)務收入和支出，選用合理的管理方式編制預算應用方案，進而制訂各部門的落地目標。并且對這些目標進行評估，以保證企業(yè)管理方法目標得以實現(xiàn)的管理活動。例如，當裝備制造企業(yè)準備生產(chǎn)一臺設備時，需要通過設備在市場中的實際需求量來考慮生產(chǎn)數(shù)量，再對銷售價格的波動進行觀察，最后分析觀察結(jié)果，對生產(chǎn)設備所需要的工業(yè)原料、設計圖紙、生產(chǎn)極其、資源消耗、稅費等成本逐一進行整理和記錄，最后得到在生產(chǎn)一臺設備時市場具體效益，以此為企業(yè)的生產(chǎn)決策提供切實依據(jù)。

企業(yè)通過對全面預算進行充分管理，實現(xiàn)對其產(chǎn)品的生產(chǎn)價值在市場中的判斷與評估，也對企業(yè)未來的實際效益展開一定的預測。因此全面預算管理的涵義，不僅包括企業(yè)在經(jīng)營活動中的材料成本、設備費用，還包括大管理的核心理念，將企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃作為全面預算管理對象，幫助企業(yè)的長期發(fā)展能力、近期規(guī)劃以及最終目標，都通過全面預算管理的輔助下作出合理的決策，同時充分利用現(xiàn)代科學技術設備、借助互聯(lián)網(wǎng)軟件的優(yōu)勢、云計算的能力對裝備制造企業(yè)的資源進行合理優(yōu)化，以此實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效益提高、流程質(zhì)量加強、風險管控提升，完成資金、成本、銷售、財務各類預算的集中管理，進一步完善企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)當前企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的凝固和加強，以此提高企業(yè)核心競爭力。

（二）全面預算管理的特點

1.全面性

全面預算管理的全面性表現(xiàn)在兩方面：一方面表現(xiàn)在企業(yè)的全員參與，而全面預算管理與全部部門的會計數(shù)據(jù)和信息息息相關，如果有任意一個職工未參加全面預算管理工作的話，具體預算執(zhí)行就無法符合預期，便會危害企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。另一個方面是企業(yè)業(yè)務的全面性。全面預算管理體現(xiàn)在企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務中，包含材料采購、資產(chǎn)投資管理、工程結(jié)算、稅收管理等，以此來達成科學安排企業(yè)資產(chǎn)、減少運營成本的效果。

2.重要性

全面預算管理不但作為一個可達到的目標而存在，也是一種制度規(guī)范，對企業(yè)執(zhí)行全面預算管理有很大的影響。現(xiàn)階段很多企業(yè)難以根據(jù)調(diào)節(jié)來達到財務會計的目標，通常需要更為嚴肅和認真的規(guī)定來約束經(jīng)濟發(fā)展管理方面。因而，全面預算管理作為初期預算安排，能夠整體規(guī)劃各部門的經(jīng)濟工作，制訂切合實際情況的紀律規(guī)定，糾正企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展工作，進而推動全面預算管理各項內(nèi)容的有序開展，推動企業(yè)財務管理水平和經(jīng)營管理能力的提升。

3.科學性

大部分裝備制造企業(yè)應用ERP信息管理系統(tǒng)進行全面預算管理。ERP信息管理系統(tǒng)是借助互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)技術等智能化科研開發(fā)的科技含量更高、水準更高的信息管理系統(tǒng)。其預算管理方式更加靈活，工作模式更加方便快捷，可以有效配置企業(yè)資源，受到很多企業(yè)的熱捧。不難看出，全面預算管理雖多數(shù)應用于早期預算工作中，但對于完成企業(yè)長期性的發(fā)展戰(zhàn)略，造就企業(yè)價值也會起著至關重要的作用。

4.系統(tǒng)性

全面預算管理的過程一般包括預算編寫、預算實行和預算評定。其流程貫穿于企業(yè)的業(yè)務發(fā)展和職工的職責范圍，在合理安排盈利和資源的前提下完成對工作流程的管理。與此同時，我國預算管理對預算編制和預算實行開展系統(tǒng)化管理，進而產(chǎn)生科學高效的預算步驟。

（三）全面預算管理的原則

首先，預算管理要遵循戰(zhàn)略導向標準，依照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和運營計劃有序開展。其次，應以業(yè)務流程為出發(fā)點，與企業(yè)財務相協(xié)調(diào)，把預算管理列入業(yè)務流程管理活動的每個層次和階段。與此同時，要均衡長期目標與近期目標、共同利益與局部利益、結(jié)論與動因等之間的關聯(lián)，把握好過程分析作用，在注重運營管理剛性約束的前提下，依據(jù)重要轉(zhuǎn)變開展預算調(diào)節(jié)。

（四）裝備制造業(yè)強化全面預算管理的意義

完備的全面預算管理體系能高效管理企業(yè)預算資產(chǎn)，推動資產(chǎn)合理流動和規(guī)范使用，協(xié)助企業(yè)節(jié)省成本，提高效益。全面預算管理的作用主要包含制訂全方位的發(fā)展戰(zhàn)略，融洽企業(yè)各個部門預算工作和控制企業(yè)的管理活動。預算管理方法在裝備制造企業(yè)的全面運用，不但有益于企業(yè)的預算管理水平的提高和內(nèi)控制度效率的提高，并且有益于企業(yè)資源和企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境的進一步融合，風險性管理能力的優(yōu)化，以此來完成企業(yè)的經(jīng)濟收益。因而，實行全面預算管理對裝備制造企業(yè)的高質(zhì)量和可持續(xù)發(fā)展具備長久的實際意義。其具體表現(xiàn)為以下兩方面，一方面是對當前企業(yè)的戰(zhàn)略實施目標進行分解，建立戰(zhàn)略目標實施流程效果圖，從而對全面預算目標系統(tǒng)的構建和運行措施、資源保障提供科學的規(guī)劃。另一方面，展現(xiàn)了裝備制造企業(yè)的精細化管理，并通過全面編制預算形成具體電子化，同時對管理的更新階段進行精準把控，從而提高管理效率。

除此以外，開展企業(yè)的全面預算管理，將切實提升國內(nèi)經(jīng)濟市場高質(zhì)量發(fā)展速度，并構建出多元化的全新格局，幫助裝備制造企業(yè)將自身經(jīng)營活動和產(chǎn)品質(zhì)量作為制造核心，并按照新時代的企業(yè)管理需求，對全面預算管理進行深化改革。從當前全面預算管理的實施進展來看，世界國外眾多企業(yè)將大規(guī)模的對內(nèi)部集中實施全面預算管理，并取得眾多成功經(jīng)驗。因此國內(nèi)企業(yè)應針對全面預算管理需求，充分借鑒其經(jīng)驗，使其管理規(guī)劃為企業(yè)的未來發(fā)展帶來積極影響和意義，幫助內(nèi)部管理實現(xiàn)高效控制，并通過對實際支出與預算控制，以及實際效益與預算效益之間的區(qū)別進行對比分析，同時結(jié)合當?shù)亍⑵髽I(yè)環(huán)境對資源配置、經(jīng)營活動、風險防控之間的聯(lián)系，以此提出優(yōu)化全面預算管理的具體措施，發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢。

二、裝備制造企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀

（一）預算編制過程有待規(guī)范

預算編制是全面預算管理的第一階段，也是預算執(zhí)行的開始階段，是全面預算管理環(huán)節(jié)中不可或缺的一環(huán)。在裝備制造業(yè)預算編制環(huán)節(jié)中，其編制內(nèi)容與方法仍然存在一些缺點。 企業(yè)必須充分認識編制內(nèi)容與方法上的不足，并采取對應措施改善編制內(nèi)容與方法。伴隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和財務數(shù)據(jù)的不斷增加，全面預算管理必須由既具有專業(yè)能力又具有管理能力的專業(yè)人才來完成。但現(xiàn)實中，一部分裝備制造企業(yè)財會人員專業(yè)技能較弱，無法科學編制預算，也欠缺與其他各部門之間的信息交流，這也會導致財務預算內(nèi)容有所欠缺。

（二）預算執(zhí)行力度不夠

預算執(zhí)行是全面預算管理過程中的重要一環(huán)。規(guī)范化的預算執(zhí)行步驟可以有效推動公司預算考核目標的實現(xiàn)，降低運營成本。一些裝備制造企業(yè)在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，如果管理不當，執(zhí)行不到位，就會導致預算出現(xiàn)問題。但是裝備制造企業(yè)中的一些管理人員卻認為只要預算編寫得非常好，依照對應的計劃執(zhí)行預算就可以實現(xiàn)績效目標，卻忽略了預算執(zhí)行環(huán)節(jié)中難以控制的因素，而這些對于預算執(zhí)行的不全面了解也會增加企業(yè)面對風險性的幾率。與此同時，因為缺乏風險預警機制，預算執(zhí)行過程中如果遇到風險，也會嚴重影響預算執(zhí)行的有效性。除此之外，對預算執(zhí)行流程監(jiān)管不足也是影響預算執(zhí)行效力的因素之一，如果管控不嚴則無法發(fā)現(xiàn)預算中不合理的地方，最終會對裝備制造公司績效目標的實現(xiàn)造成不良的影響。

（三）績效評估機制不健全

預算評估機制確保了每一年度財政預算數(shù)據(jù)信息的真實性和穩(wěn)定性，為年度財政預算報告提供了有力的支撐。但現(xiàn)實中裝備制造業(yè)中的績效考核機制還有所不足，其不足主要表現(xiàn)在以下幾方面：預算績效考核與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略無法緊密結(jié)合，績效考核結(jié)果實用性較弱，企業(yè)發(fā)展目標的影響作用被弱化。績效考核指標值偏少、質(zhì)量不高，考核方案并沒有多方位考量，考評設定不科學，無法全方面體現(xiàn)預算業(yè)績考核的具體情況。績效考核結(jié)果反饋時間過長，企業(yè)的管理層無法及時把握預算執(zhí)行績效考核結(jié)果，從而無法及時調(diào)整預算資金使用情況，也無法對全面預算管理工作存在的問題進行糾正。

（四）全面預算管理制度有待健全

制度具備約束性和規(guī)范化，可以管束人員的職責和管理，規(guī)范其各種不良的行為，具有激勵性和強制性，它可以激勵企業(yè)職工日?；顒拥倪M行，激起企業(yè)職工的工作主動性，對推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展尤為重要。現(xiàn)階段，裝備制造企業(yè)全面預算管理體系尚未完善，管理體系的范疇、內(nèi)容和實施效果仍都需要完善。在裝備制造企業(yè)中，雖然制度規(guī)定全面預算管理體系僅應用于財務部門，但其實全面預算管理也是需要企業(yè)各個部門共同努力的經(jīng)濟管理活動。一部分裝備制造企業(yè)未優(yōu)化預算開支階段制度，預算資產(chǎn)審批所需資料未明文規(guī)定，導致某些財會人員在為其他部門申請資金支出時，會隨便擴張開支范疇[1]。并且裝備制造企業(yè)的相關人員欠缺全面預算管理的觀念，制度內(nèi)容尚不完善，制度主導性較弱，單位工作人員極易發(fā)生實際操作不合規(guī)的狀況，從而使制度實行的實效性變?nèi)酰皇橇饔谛问健?/p>

（五）全員預算管理意識有待提升

在大多數(shù)裝備制造企業(yè)中，全面預算管理意識只限制在財務部門，然而全面預算管理是基于企業(yè)內(nèi)部需要全部部門共同參與的經(jīng)營管理活動，因此企業(yè)對預算管理的范圍需要大幅度提高。與此同時，部分裝備制造企業(yè)未對預算管理流程的意識加以人員細化，也對預算資金在評價過程中所需要的材料沒有加以清晰規(guī)定，導致個別工作人員因意識上未明確規(guī)定，致使預算資金超出所規(guī)劃范圍，甚至擅自更改管理權限，所以有關全面預算管理的意識方面有待提升。除此以外，在年度預算環(huán)節(jié)中，預算直接責任人通常根據(jù)一、二級預算數(shù)據(jù)來考慮各企業(yè)項目的發(fā)展，并沒有按照成本動因理論理清全部事宜，容易造成資源分配失調(diào)，危害預算管理功能的有效發(fā)揮。而這一問題的出現(xiàn)更多的是因為員工預算能力不夠，欠缺日常數(shù)據(jù)積累和詳細的分析匯總，只簡單參照本年度數(shù)據(jù)信息或經(jīng)驗開展年度預算。并且基層領導對預算的了解也明顯不足，他們往往只從局部利益考慮自身指標的進行，而沒有從企業(yè)的整體水準考慮到資源的合理利用。

三、裝備制造企業(yè)全面預算管理的改進對策

（一）規(guī)范預算編制步驟

預算編制的精細化管理不僅是對財務部門的考驗，也是對企業(yè)整體管理水平的考驗。為了使預算編制步驟更為詳細，裝備制造企業(yè)必須規(guī)范預算編制步驟。裝備制造企業(yè)必須定期開展全面預算管理方法培訓，以此來提高財會人員的預算管理水平，從而提高預算編制水準。與此同時，裝備制造企業(yè)還要創(chuàng)建信息共享平臺，各個部門對預算編制的建議和意見反饋能直接通過平臺反饋給職工和領導層，財會人員也要在企業(yè)的推動下學習創(chuàng)新全面預算管理方法的基本知識，以促進預算編制方案的可行性。除此之外，裝備制造企業(yè)還要改善預算方式。預算方法很多，但最科學合理的方式是零基預算法和彈性預算法[2]。企業(yè)應該結(jié)合這幾種方法的突出特點，融合企業(yè)的發(fā)展情況，選擇適合本企業(yè)發(fā)展的預算編制方式，從而提升預算數(shù)據(jù)庫的合理性和精確性，進一步規(guī)范預算編制步驟。

（二）加強預算執(zhí)行力度

裝備制造企業(yè)為了提高當前全面預算管理模式和執(zhí)行力度，應當明確自身實力，以提升企業(yè)的核心競爭力為主要目標，在未來的全球經(jīng)濟多元化的市場環(huán)境中，對國際市場的角逐占領統(tǒng)治地位，由此可見，全面預算管理執(zhí)行力度的加強必須基于國內(nèi)龍頭產(chǎn)業(yè)關于企業(yè)全面預算執(zhí)行制度的成功經(jīng)驗，同時結(jié)合現(xiàn)代全面預算的政策引導，使裝備制造企業(yè)的未來規(guī)劃、資源分布、水平提升、員工素養(yǎng)、經(jīng)營狀態(tài)和產(chǎn)品競爭力得到有效提升，切實推進全面預算管理體系的完善和革新。裝備制造企業(yè)要更加注重預算的執(zhí)行過程，對執(zhí)行過程開展精益化管理。一方面，裝備制造企業(yè)的管理者必須改變舊思想，深刻認識和理解預算執(zhí)行的重要作用，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的潛在風險，加大預算執(zhí)行過程中的資金投入，從而進一步增強預算執(zhí)行的有效性；另一方面，創(chuàng)建風險預警體制，搜集執(zhí)行過程中有關的風險信息，精確鑒別執(zhí)行中的潛在風險，用合理的風險管控措施來防范風險。同時裝備制造企業(yè)的管理者還要密切關注風險趨勢，逐步完善風險預警模式，將風險管控在可承受的范圍之內(nèi)，以此來優(yōu)化預算執(zhí)行力度。

（三）完善績效評價機制

裝備制造企業(yè)應依據(jù)績效評價機制的現(xiàn)狀和公司的具體情況，采取相應對策來健全績效評價體制。首先，裝備制造企業(yè)需要綜合制定本公司的項目目標、部門總體目標等發(fā)展戰(zhàn)略，預算績效評價必須以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導，強化戰(zhàn)略目標的示范作用，推動績效評價結(jié)論更為詳細和公正，進而擴大績效評價指標的適用范圍。其次，要提升績效評價指標值，合理安排平衡記分卡、KPI等評價指標體系，以此來促進裝備制造企業(yè)的經(jīng)濟收益、環(huán)境效益、客戶滿意度和知名度，運用ERP信息管理系統(tǒng)來點評預算執(zhí)行過程，從而提高評價指標體系的質(zhì)量[3]。最后，要依據(jù)業(yè)績考核結(jié)論，公布相應的業(yè)績考核報告，針對預算執(zhí)行流程中不合理的地方，應當在績效考核報告中明確提出改進方案，以此來為企業(yè)管理人員提供整改依據(jù)，促使企業(yè)管理層作出更科學合理高效的管理決策，進而規(guī)范預算流程管理，推動績效管理體系的基本建設。

（四）健全全面預算管理制度

執(zhí)行全面預算管理不能只靠公司各部門人員的積極參與，還要有嚴苛的制度保障。裝備制造企業(yè)需要根據(jù)自身的具體情況，更加全面的優(yōu)化預算管理體系。在這個過程中，要做到以下幾點：第一，裝備制造企業(yè)要加強對內(nèi)部結(jié)構的全面預算管理的認知，以財務部門為主導，加上各部門的共同努力，以此來促使各部門積極開展全面預算管理，保證預算管理方法更加詳細。同時也要規(guī)范其他部門使用預算資金的行為，避免企業(yè)職工因資金應用不當而增加財務預算的現(xiàn)象發(fā)生。第二，要優(yōu)化預算開支階段的規(guī)章制度，審核預算資金的部門需要提交對應的會計記賬憑證、稅票和申請報告，表明申請理由，由部門責任人簽名蓋章，加強審核執(zhí)行力度，以此來防止資金被隨便濫用的現(xiàn)象發(fā)生[4]。與此同時，確立預算資金的開支范疇。部門如有需要增加資金的現(xiàn)象出現(xiàn)，要及時向管理層進行反映，在結(jié)合考量具體情況之后，管理層可以適當擴大開支范疇。第三，要健全內(nèi)部控制規(guī)章制度，提升內(nèi)部控制，強化監(jiān)督管理力度，規(guī)范監(jiān)管部門工作人員的行為，看他們是不是依照全面預算管理制度執(zhí)行，從而提升制度執(zhí)行的有效性，促進規(guī)章制度的充分運用。

（五）加強全面預算培訓，提高全面預算意識

全面預算是企業(yè)全流程、全業(yè)務、全員參與的預算管理工作。為了能讓員工了解全面預算內(nèi)容和全面預算管理方法，財務部門要把全面預算編制管理工作逐層分解，全面學習預算管理的具體內(nèi)容，并分層次執(zhí)行預算編制工作。企業(yè)責任人也需要塑造全面預算管理的意識，為裝備制造企業(yè)進行全面預算管理工作提供資源保障。同時還要為企業(yè)管理層和企業(yè)職工定期開展全面預算相關培訓，以此來強化全面預算意識。而全面預算意識的充分構建，需要針對不同省市內(nèi)的企業(yè)、不同領域、供應鏈位置的企業(yè)規(guī)劃不同的推進流程，所以裝備制造企業(yè)應當建立在部門、機構、經(jīng)營活動和員工的集中管理背景下，以順利開展全面預算意識規(guī)劃，并通過科學、合理的協(xié)調(diào)對策，解決流程困難，使企業(yè)的預算管理思想達成共識。

四、結(jié)語

總而言之，裝備制造企業(yè)要特別重視全面預算管理方法在企業(yè)中的運用，要合理控制成本，以促進企業(yè)經(jīng)濟效益的進一步發(fā)展。在推進全面預算管理實施的過程中，裝備制造企業(yè)存在預算編制流程不規(guī)范、費用預算執(zhí)行力度不夠、績效考核機制不健全、全面預算管理體系不完善等短板問題。裝備制造企業(yè)要正確認識和完善以上問題，積極處理存在的問題，通過加強企業(yè)全面預算管理來提升內(nèi)部結(jié)構的管理能力，以推動裝備制造企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。綜上所述，本文以當前全面預算管理的相關概述為出發(fā)點，淺析了全面預算管理的定義、原則和實施意義，并闡述了現(xiàn)代裝備制造企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀，同時提出裝備制造企業(yè)全面預算管理的改進對策，希望為未來裝備制造企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀與改進對策探析提供新思路。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://m.k2057.cn/w/jg/125.html