加強國企全面預算管理的策略

當前國民經(jīng)濟正以前所未有的態(tài)勢迅速發(fā)展，在為各行業(yè)帶來發(fā)展機遇的同時，也使行業(yè)內(nèi)競爭壓力不斷提升。若想在競爭激烈的市場環(huán)境中健康發(fā)展，企業(yè)應及時革新自身管理理念，提升企業(yè)核心競爭力，才能更好地適應內(nèi)外部環(huán)境的變化。全面預算管理作為一種新型財務管理理念，能有效提升企業(yè)的資金管控能力，深入研究國有企業(yè)運營中全面預算管理辦法的應用策略，對促進國企健康發(fā)展具有重要意義。資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎，是企業(yè)進行運營活動的血脈。因此，預算與資金管理決定著企業(yè)的興衰。常言道，凡事預則立，不預則廢，講就是提前預判對于做事的重要性。國企必須實施全面預算控制，保證每筆支出都符合企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟狀況，達到資金最優(yōu)配置。國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的命脈，也是市場經(jīng)濟的中流砥柱，要想實現(xiàn)國民經(jīng)濟增長，提高綜合國力，穩(wěn)固地位，一來需要詳細地了解國企的資金流，根據(jù)其特點實施有效的預算措施；二來制定系統(tǒng)的管理體系，將全面預算管理與資金集中管理結合在一起，協(xié)調(diào)兩者在國企中的應用，最大化的管理價值

一、全面預算管理的概念、價值及內(nèi)容

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理作為一種財務管理辦法，是從財務分析角度對企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營中可能發(fā)生的財務變化情況進行預算，全面預算是基于企業(yè)自身生產(chǎn)能力、歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)、市場波動趨勢等，對未來一定時期中需要投入的生產(chǎn)成本、經(jīng)營資金、產(chǎn)品銷售情況、利潤獲取情況等進行預測，并以此為依據(jù)，制定相應的投資、融資、生產(chǎn)、經(jīng)營和銷售策略，提高企業(yè)內(nèi)財務資金的利用率，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。全面預算管理雖然屬于財務管理工作范疇，但在實際應用過程中卻需要企業(yè)內(nèi)各部門的支持和配合，需要各部門提供全面預算管理所需的各類財務資料，確保財務部門能全面掌握企業(yè)內(nèi)各項資源和生產(chǎn)經(jīng)營活動的變動情況，保障全面預算分析結果的準確性，進而為企業(yè)經(jīng)營者提供可靠的經(jīng)營決策依據(jù)。

（二）全面預算管理的價值

企業(yè)可以借助全面預算分析結果在內(nèi)部實行激勵和評價制度，對企業(yè)實際經(jīng)營過程中各部門和人員的成本控制質(zhì)量進行評價，對超預期完成成本控制目標的部門或人員進行獎勵，根據(jù)實際情況分析部門或員工在預算執(zhí)行過程中發(fā)生成本超標的原因，并在必要的情況下實行懲罰措施，以優(yōu)化全面預算管理質(zhì)量，全面節(jié)約和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，擴大企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）全面預算管理的內(nèi)容

結合國有企業(yè)的經(jīng)營特點，可將企業(yè)運行中涉及的全面預算管理內(nèi)容劃分為以下幾點：

經(jīng)營預算，也叫業(yè)務預算，是對企業(yè)展開基本業(yè)務活動時所需費用進行預算，能直接反映出企業(yè)經(jīng)營特點。以某集團企業(yè)經(jīng)營為例，該集團企業(yè)主要經(jīng)營范圍包含縣國有資產(chǎn)經(jīng)營與管理；農(nóng)業(yè)項目投資及旅游開發(fā)；新農(nóng)村（園區(qū)）基礎設施建設與投資；水利工程施工等。企業(yè)目前正在按照縣委縣政府對污水治理的要求，新建7座分布式污水處理站，其中6座設備的污水處理規(guī)模為：200t/d，1座設備污水處理規(guī)模為：100t/d，目前7座分布式污水處理設施均已投入運行，正常處理污水。根據(jù)項目建設特點，涉及的預算項目包含工程設計預算、土建工程建設費用預算、罐區(qū)設備采購及安裝預算、工人費用預算等。

財務預算，能直接反映國企的業(yè)務經(jīng)營成果、現(xiàn)金收支情況及財務狀況的預算，是財務人員根據(jù)經(jīng)營預算編制預計資產(chǎn)負債表、預計損益表等預計財務報表后得出的結果。通過財務預算對國有企業(yè)在未來一段時間或在某個項目中的資產(chǎn)變動情況和利潤獲取情況進行預測。

資本預算，對國有企業(yè)在未來一定時間中因投資而產(chǎn)生的費用和利潤進行預算，包含開發(fā)費用預算、資本投資預算、固定資產(chǎn)投資預算等。某集團企業(yè)在污水處理站建設項目經(jīng)濟管理工作中，為控制污水運營成本，積極與縣發(fā)改委交涉同時與物價部門對接，擬通過污水處理收費方式獲取收益。

籌資預算，對國有企業(yè)在未來一定時間中為保證穩(wěn)定經(jīng)營或保證項目穩(wěn)定推進而必須進行籌資、資金償還的財務內(nèi)容進行預算，包含債券發(fā)行、股票與債券、銀行長短期借款及融資租賃等還本付息等。某集團企業(yè)下屬子公司受委托方代售鋼筋混凝土，需及時墊付貨款，委托方一般回款周期較長，致公司資金回收不及時，為保持自身經(jīng)營連續(xù)性，需要籌資。

二、國企全面預算管理的實施重點

（一）正確認識全面預算管理工作

通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，大部分國有企業(yè)還未能在實際經(jīng)營中發(fā)揮全面預算管理的應用價值，主要是因為很多國企財務管理知識較為落后，未能根據(jù)全面預算管理需求構建相應的管理體系和管理制度，導致財務部門和業(yè)務部門在實際工作時存在業(yè)務脫節(jié)的情況。另外全面預算管理工作應貫穿企業(yè)所有生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，而不是通過簡單地對企業(yè)經(jīng)營中的資金流動情況進行預測，為避免預算管理流于表面，需要切實解決財務部門和業(yè)務部門之間財務數(shù)據(jù)傳遞不暢、財務數(shù)據(jù)利用率的問題。

（二）專門預算管理組織

全面預算管理工作與傳統(tǒng)財務工作存在較多的差別，但很多國有企業(yè)在引進該種管理模式時，會習慣性將相關工作任務布置給財務人員或策劃部門，所以最終呈現(xiàn)的預算內(nèi)容是以財務報表或策劃方案的形式進行體現(xiàn)[1]。但實際上，全面預算管理工作不僅包含各項財務預算，還應包含財務分析、預算執(zhí)行、預算執(zhí)行監(jiān)督等內(nèi)容，盡量減少國有企業(yè)在預算中實際經(jīng)營成本和利潤與預期經(jīng)營成本和利潤之間的差距，才能最大程度保障企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)健康發(fā)展。因此，必須將傳統(tǒng)財務工作和全面預算管理工作區(qū)別開來，由專門的預算管理組織對全面預算管理工作負責，保證全面預算管理人員的專業(yè)性，打破傳統(tǒng)部門間普遍存在的信息孤島現(xiàn)象，及時獲取業(yè)務部門業(yè)務活動信息，全面提高全面預算管理工作質(zhì)量。要想提高國有企業(yè)的經(jīng)濟水平，實現(xiàn)國企在經(jīng)濟市場中的重要地位和價值最大化。首先，企業(yè)應對內(nèi)部實行有力的預算管理，在實施預算控制的基礎上加大預算管理力度，提高財務部門的管理意識，可以適當?shù)亻_展一些培訓講座，提升財務人員的職業(yè)水平。根據(jù)企業(yè)的資金狀況和經(jīng)濟效益，判斷什么波動范圍內(nèi)的支出才是科學合理的。其次，制定最佳預算方案，加強財務人員的綜合素質(zhì)，提高他們的職業(yè)能力，還要激發(fā)他們的管理意識，使其認識到預算管理對企業(yè)

的重要作用，這樣才能引起財務部門的重視。其他部門也要加強預算管理意識，時刻將預算作為日常工作的前提，做到合理地使用企業(yè)的資金，同時尊重財務部門的監(jiān)督工作，給予支持與肯定，向其反映所在部門的真實狀況，按照財務人

員的要求完成各項工作。最后，各個部門之間也要轉變以往的狀態(tài)，加強彼此的聯(lián)系，及時進行溝通，不各自為營，建立起完善的責任體系。這樣不僅將企業(yè)的資金預算達到有效控制，還能互相監(jiān)督、互相幫助，加大企業(yè)所有部門的預算管理力度，實現(xiàn)全面預算管理。只有建立起嚴格的預算體系，才能構建全面預算管理體系。

（三）預算管理執(zhí)行過程的分析和評價

預算執(zhí)行效果會直接影響國有企業(yè)的經(jīng)濟效益，應由專門的預算管理組織對預算管理執(zhí)行過程進行監(jiān)督，并配合相應的分析和評價體系，對預算執(zhí)行過程中存在的問題進行記錄和分析，深究預算指標和預算執(zhí)行結果產(chǎn)生偏差的原因，對各部門人員的預算執(zhí)行行為進行評價，才能根據(jù)分析和評價結果，對國有企業(yè)中全面預算管理工作進行動態(tài)化完善。

3  國有企業(yè)全面預算管理問題分析

（一）全面預算管理部門職能分配有待完善

雖然當前很多國企管理人員已經(jīng)認識到全面預算管理工作的重要性，但由于企業(yè)內(nèi)仍在沿用較為傳統(tǒng)的財務工作模式，未能根據(jù)全面預算管理工作需求組建專門的全面預算管理部門，或部門內(nèi)職能分配較為混亂，導致全面預算管理在國有企業(yè)內(nèi)的應用效果不盡如人意。主要是因為傳統(tǒng)國有企業(yè)財務部門職能主要側重于業(yè)務活動發(fā)生后的財務數(shù)據(jù)變動記錄，被動性較強，若單純地將全面預算管理工作布置給財務人員，難以達到全面預算管理工作應用需求，且會導致的財務人員工作量大幅提升，甚至會對財務人員日常工作質(zhì)量造成影響。另外，為保障預算指標的執(zhí)行效果，應由專門人員為業(yè)務部門提供預算控制指導，但目前很多國企內(nèi)財務部門工作獨立性較強，與業(yè)務部門溝通頻率和溝通效率都較差，也會對全面預算執(zhí)行質(zhì)量造成影響。

除此以外，部分國有企業(yè)還未能完成精細化制度改革工作，在人員職責劃分中還存在部門或人員職能交叉、職責劃分不清等問題，導致財務人員不僅需要對全面預算方案、預算報表進行規(guī)劃和編制，還需要對項目經(jīng)費差異進行匯總和修正，嚴重影響財務部門工作效率。

（二）預算數(shù)據(jù)共享平臺不完善

隨著我國市場經(jīng)濟體制更加成熟，國有企業(yè)也在市場環(huán)境的帶動下不斷拓寬業(yè)務范圍，在提高國有企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，也為國企財務工作和全面預算管理帶來新的挑戰(zhàn)[2]。最直接表現(xiàn)是預算編制項目和財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作量不斷提升，但很多國企還未能引進先進的預算數(shù)據(jù)共享信息化平臺，預算人員需要花費大量時間和精力對其他部門運營中產(chǎn)生的財務數(shù)據(jù)進行匯總、分類、整理和計算。由于財務數(shù)據(jù)項目較多，統(tǒng)計工作量較大，在針對國企展開業(yè)務預算、資本預算、籌資預算等工作時，極有可能發(fā)生缺項、核算錯誤、報表出具時間緩慢等情況，嚴重影響全面預算管理應用的時效性和準確性。同時，國有企業(yè)中各項預算在申請、審核和下發(fā)過程中，需要經(jīng)過不同層級領導審批和多個人員經(jīng)辦，預算數(shù)據(jù)共享平臺的缺失會對預算執(zhí)行監(jiān)管的時效性造成影響。

（三）員工績效和企業(yè)績效考核管理體系脫鉤

目前大多數(shù)國企是以國資委考核標準作為基準對員工績效和企業(yè)績效進行考核，雖然該種考核辦法有利于提高國企業(yè)務拓展能力，但難以和全面預算管理工作完全匹配和適應，導致國企內(nèi)全面預算管理浮于表面，缺乏制度約束[3]。

（四）預算執(zhí)行監(jiān)管效果有待提升

目前大部分國企未能針對全面預算管理工作建立相應的監(jiān)督管理機制，未能對企業(yè)內(nèi)財務指標進行更新和升級，在應用全面預算管理辦法時，仍偏重對財務類指標的考核，未能對非財務類指標進行及時跟蹤、分析和校正。預算執(zhí)行監(jiān)管機制的缺失導致企業(yè)內(nèi)各部門人員和財務人員未能及時進行財務工作方式變革，也會造成財務人員對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務掌握程度浮于表面，難以及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行效果和實際財務狀況之間的偏差。預算執(zhí)行監(jiān)管效果及考核的松懈，對國有企業(yè)擴大經(jīng)濟效益會產(chǎn)生不利影響。

四、國企全面預算管理的優(yōu)化策略

（一）創(chuàng)建完善的預算管理組織體系，明確崗位職責

國有企業(yè)管理人員應積極革新自身管理理念，推動企業(yè)進行制度改革和體系建設，使國有企業(yè)能更好地適應不斷變化的市場環(huán)境和內(nèi)部管理需求。為保證全面預算管理方式能和國有企業(yè)財務管理進行深度融合，企業(yè)應結合自身人力資源組織架構特點，創(chuàng)建專門預算管理組織體系，成立預算管理委員會，預算管理委員會是集團預算管理的最高決策機構，由集團董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和各部門負責人構成。其中集團董事長作為預算管理委員會主要負責人，負責管理公司全面預算統(tǒng)籌工作；集團總經(jīng)理、副總經(jīng)理和子公司領導負責其主管工作的預算管理工作，并對其管轄范圍內(nèi)相關人員和部門的全面預算管理工作提供相應的指導；集團內(nèi)各職能部門、子公司對其負責的詳細事務進行全面預算。對企業(yè)預算進行規(guī)劃并出具科學預算決策，保證預算管理委員會崗位設計的科學性和專業(yè)性。各部門負責人在預算編制工作中直接上報本部門在預算期內(nèi)的預期業(yè)務達成目標，再組織專業(yè)財務分析人員根據(jù)各部門業(yè)務活動特點，編制年度預算、部門分解預算目標、預算監(jiān)管措施等，完成編制后上報委員會及主管領導審批。經(jīng)過批準后的財務預算目標及預算監(jiān)管措施可直接在各部門內(nèi)落實和監(jiān)管，最大程度保障部分分解預算目標的落實效果[4]。

預算管理組織體系負責人可定期召開組織內(nèi)會議，對預算目標設置的科學性和合理性進行集中討論，對各部門在執(zhí)行預算目標時存在的問題和困難進行溝通，多部門共同就預算調(diào)整草案的可行性進行討論，避免經(jīng)過調(diào)整后的預算執(zhí)行和監(jiān)管草案會對各部門工作增加新的阻礙，將會議通過的草案直接進行編制、上報和審批，以提高國有企業(yè)內(nèi)工作審批效率。定期編制月度、季度、年度財務報表，和財務預算報告進行對比，分析前期預草案中存在的問題和缺陷，通過集中討論、審查、評價、協(xié)調(diào)等多種措施，對預算草案進行動態(tài)化調(diào)整，保證預算草案能和國有企業(yè)實際財務管理需求完美適配，最大程度提高全面預算管理的應用效果。

（二）采用科學的編制預算方法

預算編制的準確性直接影響全面預算管理的應用效果，也會對國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學性造成影響。因此，必須根據(jù)會計學科發(fā)展情況，及時革新國有企業(yè)內(nèi)預算的編制方法，細化經(jīng)營預算、資金預算、投資預算、融資預算、財務預算的編制，力求預算目標科學，資源配置合理，內(nèi)容完整準確。為國有企業(yè)應用全面預算管理提供準確的財務預算數(shù)據(jù)支持[5]。在編制預算方案時，預算人員應秉承分級編制、上下關聯(lián)、逐級匯總的編制原則，結合董事會發(fā)布的年度預算管理目標，根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部組織架構，逐級分解成部門預算目標，再由各部門負責人在本部門中布置預算編制任務。對市場動態(tài)進行全面分析和預測，選取合適的預算指標，保證預算指標都有一定波動范圍，以更好的適應市場變化狀況。在滿足國企經(jīng)營管理需求的基礎上，借助彈性與固定結合、零基和增量的結合或滾動和定期結合等預算編制方法，全面提高國有企業(yè)預算編制的準確性和有效性。然后由部門負責人在本部門中準確傳達預算編制理念及控制要求，對部門內(nèi)人員編制的預算計劃進行初步審核并上報，再由預算人員對各部門預算計劃進行二次核查，根據(jù)部門歷史財務報告、年度工作計劃、企業(yè)總預算控制目標等，編制較為平衡的部門預算控制額度，并上報總經(jīng)理辦公會及委員會進行終審，審核通過后下發(fā)給各部門，部門可提出預算修正建議，再對預算修正建議進行報批，通過審核后向部門下發(fā)預算資金。

（三）創(chuàng)建數(shù)據(jù)共享平臺，完善全面預算編制流程

信息技術的應用和普及為企業(yè)管理提供了新的思路和應用工具，國有企業(yè)可根據(jù)全面預算管理工作需求，及時引進數(shù)據(jù)共享平臺，如ERP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等，為企業(yè)內(nèi)財務數(shù)據(jù)的共享提供技術支持[6]。國企可結合自身信息化技術水平和綜合條件，對內(nèi)部軟件平臺進行功能性開發(fā)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)組織架構層級標準為企業(yè)內(nèi)部員工設置相應的系統(tǒng)訪問權限，要求部門人員通過系統(tǒng)進行預算資金的申請及審批，直接將預算資金變動申請抄送各層級負責人，提高財務數(shù)據(jù)傳遞效率。預算人員也可直接利用財務軟件對財務數(shù)據(jù)進行分析和匯總，云端技術支持數(shù)據(jù)遠程操控和海量數(shù)據(jù)保存，為預算人員隨時進行預算報表編制提供方便，且應用財務軟件對預算項目進行自動核算和檢驗，能有效規(guī)避傳統(tǒng)財務預算工作中可能存在的缺項、核算錯誤等問題，從本質(zhì)上提高財務預算的效率和質(zhì)量。

（四）全面預算管理與員工績效考核管理有效結合

員工的日常工作、考核指標和全面預算管理工作脫節(jié)是影響國有企業(yè)全面預算管理應用效果的最主要原因之一，制定與全面預算管理相適應的績效考核指標，能顯著提升預算指標執(zhí)行效果。將部門預算目標進一步細化為可供考核的預算執(zhí)行指標，與員工的日常工作進行關聯(lián)，在企業(yè)內(nèi)建立責、權、利一體的考核機制，利用考核制度提高員工對全面預算管理工作的重視度，保證各項預算指標的執(zhí)行效果，并在工作中能及時反饋預算指標執(zhí)行中存在的問題，方便部門及預算管理組織及時調(diào)整預算管理方案。

（五）加強預算執(zhí)行監(jiān)督管理

國有企業(yè)應根據(jù)自身全面預算管理需求和業(yè)務特點，建立嚴格、全面的預算執(zhí)行監(jiān)督管理機制，促進企業(yè)完成全面預算管理工作改革。預算執(zhí)行監(jiān)督管理機制的建立，應同時關注國企業(yè)務拓展及經(jīng)營活動中的財務性指標和非財務性指標變化情況，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況和管理需求，對各項指標變化狀態(tài)進行定期監(jiān)督和不定期抽查，及時發(fā)現(xiàn)全面預算管理在執(zhí)行過程中潛藏的各類風險，提高企業(yè)對財務風險和經(jīng)營風險的應對能力。同時在企業(yè)內(nèi)培養(yǎng)用數(shù)據(jù)說話、依流程辦事的習慣，協(xié)調(diào)好預算管理工作中權、責、利之間的關系，全面提高預算管理工作的效率。

五、結語

綜上所述，全面預算管理作為財務管理工作中的重要內(nèi)容，與傳統(tǒng)財務工作還存在一定區(qū)別，主要是通過財務預算對企業(yè)未來經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的成本費用、預期利潤等進行預測，為企業(yè)管理人員制定生產(chǎn)經(jīng)營決策提供可靠的財務數(shù)據(jù)支持。但部分國有企業(yè)因內(nèi)部組織架構設計、財務管理理念等沖突，未能最大程度發(fā)揮全面預算管理的應用價值，因此深入探索國有企業(yè)內(nèi)全面預算管理工作模式的應用路徑，對促進國有企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://m.k2057.cn/w/jg/125.html