基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建研究

當(dāng)前階段，稅收法律制度條款逐步完善，在全面貫徹了依法治稅原則的同時，也提高了企業(yè)合理、合法納稅的意識。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐工作中，面臨的稅務(wù)風(fēng)險包括外部政策變化風(fēng)險、違規(guī)操作風(fēng)險以及內(nèi)部管控風(fēng)險、經(jīng)營決策風(fēng)險等，緊跟稅制變化，做好稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估、預(yù)警與控制工作，能夠在提高企業(yè)效益價值創(chuàng)造能力、優(yōu)化建設(shè)資源配置效率的同時，增強(qiáng)企業(yè)財稅管理的實(shí)效性，深化信息化稅務(wù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用，為企業(yè)的長效、穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

一、新形勢下企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管控面臨的問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險管控體系有待調(diào)整

    市場經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展局勢的不斷轉(zhuǎn)變，在為經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化轉(zhuǎn)型提供更多機(jī)遇的同時，也使得原有的運(yùn)營管理模式需要進(jìn)行對應(yīng)性的調(diào)整，才能更好地滿足新形勢下企業(yè)效益創(chuàng)造的需求?，F(xiàn)階段，企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)預(yù)警與防范綜合管理機(jī)制時，不僅受政策環(huán)境、市場環(huán)境、產(chǎn)業(yè)競爭環(huán)境等外部因素的影響，自身生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃、發(fā)展決策、管理制度等，也是決定稅務(wù)管理水平的關(guān)鍵要素。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理制度不健全、崗位職責(zé)劃分不明確、風(fēng)險防范規(guī)劃實(shí)行缺乏有效監(jiān)管等問題，是制約稅務(wù)管理的重要制度問題[1]。從稅務(wù)風(fēng)險管控體系的實(shí)際建設(shè)情況來看，財務(wù)管理隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)參差不齊、稅務(wù)風(fēng)險的綜合防控目標(biāo)不明確、過程監(jiān)管與控制力度不強(qiáng)等，是導(dǎo)致風(fēng)險防控體系存在漏洞的主要原因。

（二）信息溝通渠道受限

企業(yè)開展稅收籌劃實(shí)踐工作時，需要對政策進(jìn)行合理的解讀，并與稅務(wù)管理部門之間搭建有效的溝通渠道，保證信息數(shù)據(jù)的實(shí)時交互與共享，為稅務(wù)風(fēng)險的針對性防控提供可靠的依據(jù)。然而，目前部分企業(yè)由于信息化稅務(wù)管理平臺建設(shè)不完善、各部門與稅企之間的溝通形式滯后，導(dǎo)致企業(yè)無法全面、動態(tài)的進(jìn)行風(fēng)險識別與評估。而稅務(wù)管理單位在進(jìn)行稅務(wù)稽查時，由于相關(guān)稅務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作量大、形式復(fù)雜，往往需要耗費(fèi)大量的人力、物力，稅企稅務(wù)管理的成本大幅度增加，也在一定程度上使得稅務(wù)籌劃與稽查管理的工作風(fēng)險加劇。

（三）內(nèi)控機(jī)制建設(shè)不協(xié)調(diào)

    內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)是企業(yè)全面深化財稅風(fēng)險管控戰(zhàn)略的核心所在，通過對企業(yè)內(nèi)控管理有效性調(diào)查白皮書可知，超過14%的上市企業(yè)內(nèi)控制度存在漏洞，亟需整改。一些企業(yè)在制定生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃時，側(cè)重于經(jīng)濟(jì)效益管理，強(qiáng)調(diào)對成本的控制，忽視了稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)防與控制，缺乏針對性的風(fēng)險約束機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。出現(xiàn)該種問題的主要原因在于：一是企業(yè)管理與決策階層對稅務(wù)風(fēng)險的控制工作不重視，沒有設(shè)立協(xié)同性的風(fēng)險識別、評估與防范目標(biāo)，稅務(wù)籌劃各環(huán)節(jié)工作銜接不暢；二是缺乏制度化、針對性的控制約束機(jī)制，各部門間沒有有效配合，管理目標(biāo)難以全面落實(shí)。

（四）稅收管理隊(duì)伍綜合能力參差不齊，稅收籌劃意識有待加強(qiáng)

基于內(nèi)控管理的稅收籌劃工作涉及到企業(yè)運(yùn)營的方方面面，對稅收管理人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)、信息水平以及風(fēng)險識別、管控能力等，都有著較高的要求。但當(dāng)前，企業(yè)從加強(qiáng)內(nèi)控的角度開展稅收籌劃時，往往面臨一些人才隊(duì)伍建設(shè)問題，具體表現(xiàn)為兩方面，一是稅收籌劃隊(duì)伍的綜合能力參差不齊，部分管理人員對企業(yè)運(yùn)營項(xiàng)目稅收風(fēng)險統(tǒng)籌控制的意識相對薄弱，企業(yè)在制定經(jīng)營規(guī)劃的過程中，更注重項(xiàng)目經(jīng)營效益的管理以及銷售市場的開拓等方面，對稅務(wù)風(fēng)險的控制力度不強(qiáng)，被動的按照稅收政策繳納稅款，缺乏主動進(jìn)行稅收籌劃意識；二是缺乏高素質(zhì)的稅收人才。企業(yè)在培育與引進(jìn)財稅專業(yè)管理人才時，側(cè)重人才管理能力的培訓(xùn)與考察，部分管理人員對信息技術(shù)的應(yīng)用能力不足，對先進(jìn)稅收管理思維、技術(shù)、方法與內(nèi)控策略等新知識的學(xué)習(xí)動力不足，導(dǎo)致企業(yè)部分項(xiàng)目的稅收管理模式滯后，也在一定程度上影響了稅收風(fēng)險管控的質(zhì)效。

二、完善稅務(wù)風(fēng)險綜合防范體系的重要作用

（一）有利于提升企業(yè)效益創(chuàng)造能力

    經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)面臨的產(chǎn)業(yè)間競爭與合作形勢更多變、復(fù)雜，從內(nèi)控管理角度出發(fā)，優(yōu)化稅務(wù)管理機(jī)制，可以為企業(yè)降本增效、長效發(fā)展目標(biāo)的落實(shí)夯實(shí)基礎(chǔ)。一方面，構(gòu)建覆蓋經(jīng)營活動全過程的稅務(wù)風(fēng)險控制與防范機(jī)制，能夠有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的整體創(chuàng)造能力，通過對關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)的識別與評估，制定針對性的風(fēng)險防范策略，可以在降低稅收籌劃風(fēng)險的基礎(chǔ)上，為企業(yè)長效發(fā)展規(guī)劃的落實(shí)提供可靠的保障，同時，對于內(nèi)部資源的優(yōu)化配置與高效利用管理也起著支持作用；另一方面，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，容易受各種不確定因素的影響，借助動態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控、識別與反饋機(jī)制，可以幫助企業(yè)精準(zhǔn)預(yù)防與控制潛在的風(fēng)險，為企業(yè)稅收籌劃方案的制定提供真實(shí)、客觀的數(shù)據(jù)參考[2]。企業(yè)對各項(xiàng)財稅政策深入解讀后，科學(xué)對生產(chǎn)經(jīng)營、投資融資等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)劃，能夠合理避免稅務(wù)管理的法律風(fēng)險，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)長效獲利能力。

（二）合理降低了稅務(wù)成本，減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)

稅收政策的不斷改革調(diào)整，各項(xiàng)稅務(wù)法律法規(guī)、法律解釋、實(shí)施細(xì)則等內(nèi)容逐步細(xì)化，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。對現(xiàn)有的內(nèi)部風(fēng)險管控機(jī)制進(jìn)行改革調(diào)整，明確崗位管理權(quán)責(zé)范圍，可以幫助企業(yè)合理運(yùn)用優(yōu)惠政策與現(xiàn)代財稅管理手段，降低稅務(wù)成本。稅務(wù)支出作為企業(yè)經(jīng)營支出的重要內(nèi)容，現(xiàn)行稅法規(guī)定了企業(yè)經(jīng)營過程中必須要依法繳納各項(xiàng)稅款，進(jìn)行有效的稅務(wù)風(fēng)險防范可以減小企業(yè)的稅務(wù)成本支出，并合理控制階段性企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，保證企業(yè)現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債率等處于可控的范圍內(nèi)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險的過程控制力度。而財務(wù)人員可以按照具體的管理規(guī)范，開展常規(guī)性的會計(jì)工作，降低違規(guī)操作的風(fēng)險。與此同時，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)代化改革發(fā)展規(guī)劃對內(nèi)控管理體系進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，還能夠提升財務(wù)部門管理工作、會計(jì)核算與預(yù)算、財務(wù)報告、財務(wù)數(shù)據(jù)分析等實(shí)務(wù)工作水平，推動企業(yè)加快財務(wù)信息化系統(tǒng)的建設(shè)與應(yīng)用步伐。

（三）提高了稅收籌劃工作的質(zhì)效

現(xiàn)階段，借助稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)，對稅務(wù)相關(guān)信息進(jìn)行收集、整合、分析與公布，可以在提高稅務(wù)信息處理效率的同時，在平臺上對信息進(jìn)行高效共享，為企業(yè)掌握稅務(wù)動態(tài)變化內(nèi)容、調(diào)整稅收籌劃方案提供參考。企業(yè)通過信息系統(tǒng)與稅務(wù)管理單位維持良好的信息交互形式，還能夠簡化稅務(wù)信息傳遞的流程，引導(dǎo)企業(yè)建立協(xié)同化財稅管理機(jī)制，保證組織內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營管理工作的對接，控制稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生、影響。新時期，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式廣泛應(yīng)用的背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)開展審核、稽查相關(guān)工作的形式不斷創(chuàng)新，不再局限于線下賬務(wù)檢查、審計(jì)，而是可以運(yùn)用線上與線下結(jié)合的形式，運(yùn)用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行針對性排查，借助現(xiàn)代技術(shù)對海量稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、對比與分析，能夠更全面的篩查風(fēng)險異常情況，反饋到稅務(wù)管理中心，并向企業(yè)推送[3]。企業(yè)推進(jìn)高效溝通機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險識別機(jī)制與防控機(jī)制的建立健全，可以針對性的優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，規(guī)范內(nèi)控流程，加強(qiáng)信息溝通，降低因稅務(wù)風(fēng)險管理不當(dāng)帶來的經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失，全方位提高了稅收籌劃工作的質(zhì)效。

三、內(nèi)控管理視域下企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險綜合管控機(jī)制建設(shè)的對策

（一）改善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系的實(shí)行環(huán)境，加強(qiáng)專業(yè)管理隊(duì)伍的建設(shè)

為全面、有序構(gòu)建現(xiàn)代財務(wù)風(fēng)險綜合防控機(jī)制，企業(yè)應(yīng)深入梳理現(xiàn)代稅務(wù)法律法規(guī)、實(shí)施準(zhǔn)則等政策內(nèi)容，找準(zhǔn)新形勢下自身經(jīng)營發(fā)展定位，改善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)容體系的實(shí)行環(huán)境。在稅務(wù)管理體系框架設(shè)計(jì)的過程中，綜合分析企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、投資融資規(guī)劃、現(xiàn)金流量、運(yùn)營成本、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、整體負(fù)債率等情況，組建獨(dú)立的稅務(wù)統(tǒng)籌管理部門，明確風(fēng)險戰(zhàn)略、運(yùn)營與常規(guī)管理三個模塊的工作任務(wù)與目標(biāo)，規(guī)范涉稅項(xiàng)目的處理流程。在專業(yè)管理隊(duì)伍的建設(shè)方面，企業(yè)應(yīng)在逐步深化戰(zhàn)略規(guī)劃領(lǐng)導(dǎo)與執(zhí)行階層認(rèn)識思維建設(shè)的同時，加強(qiáng)財務(wù)業(yè)務(wù)人才隊(duì)伍的建設(shè)。如，企業(yè)可以結(jié)合COSO內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的理論知識與先進(jìn)案例，以內(nèi)控機(jī)制為關(guān)鍵抓手，構(gòu)建起全方位、深層次的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防、控制體系，并組織專業(yè)知識講座，宣傳講解內(nèi)控制度現(xiàn)代化建設(shè)的內(nèi)容與作用，不斷優(yōu)化企業(yè)管理、稅務(wù)工作者的知識、能力結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)相關(guān)業(yè)務(wù)、財務(wù)管理人員樹立起正確的內(nèi)控制度執(zhí)行意識，強(qiáng)化自身風(fēng)險識別與管控能力的培養(yǎng)。

（二）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險動態(tài)識別與評估體系的建設(shè)形式

1.稅務(wù)風(fēng)險動態(tài)識別體系

按照稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生階段與控制重點(diǎn)的不同，稅務(wù)風(fēng)險動態(tài)識別體系的建設(shè)可以分為三個方面：一是戰(zhàn)略風(fēng)險的識別。戰(zhàn)略管理層面的涉稅業(yè)務(wù)管理包括融資籌資、投資管理、利益分配等內(nèi)容。其中，籌資方式、規(guī)模的不同，引發(fā)的風(fēng)險也存在較大的差異。如，大規(guī)模融資引發(fā)企業(yè)運(yùn)營資本結(jié)構(gòu)出現(xiàn)較大的變化，將會導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增加。而投資戰(zhàn)略的規(guī)劃會直接影響企業(yè)經(jīng)營涉稅項(xiàng)目管理形式。分配戰(zhàn)略的稅務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在分配方式、安排變化對股東稅負(fù)的影響；二是運(yùn)營風(fēng)險識別。運(yùn)營業(yè)務(wù)的涉稅風(fēng)險表現(xiàn)在產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等環(huán)節(jié)；三是日常風(fēng)險的識別。包括會計(jì)核算、納稅申報及稅企關(guān)系三個方面。當(dāng)前，我國稅法體系調(diào)整的關(guān)系較為復(fù)雜，國家及地方不同層級涉及的稅收法律法規(guī)數(shù)量多且變動頻繁，給企業(yè)掌握稅收相關(guān)法規(guī)帶來較大難度。

2.稅務(wù)風(fēng)險動態(tài)評估體系

在建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險動態(tài)評估體系時，可以通過小組討論、問卷調(diào)查等定性分析方法，發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)風(fēng)險，評估其發(fā)生的嚴(yán)重性和可能性，依照企業(yè)不同業(yè)務(wù)員環(huán)節(jié)涉稅項(xiàng)目的風(fēng)險表現(xiàn)劃分等級。通常情況下，企業(yè)依照稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的可能性、影響力與嚴(yán)重性，將風(fēng)險劃分為五級：一級微小風(fēng)險，可以適當(dāng)忽略；二級輕度風(fēng)險，需要酌情關(guān)注評估，設(shè)置控制對策；三級中度風(fēng)險，需要相關(guān)工作人員認(rèn)真關(guān)注，及時反饋，采取針對性的預(yù)防策略；四級重大風(fēng)險，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注并采取應(yīng)急控制對策；五級特大風(fēng)險，需要管理層與風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人高度重視，及時整改，并動態(tài)評估風(fēng)險問題的處理過程，降低風(fēng)險等級。    

（三）基于稅務(wù)風(fēng)險管控目標(biāo)，建立健全風(fēng)險預(yù)警與防范系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)該從統(tǒng)籌全局、分布執(zhí)行的角度出發(fā)，貫徹全過程稅務(wù)風(fēng)險管控規(guī)劃，基于稅務(wù)風(fēng)險管控目標(biāo)，建立健全風(fēng)險預(yù)警與防范系統(tǒng)。首先，企業(yè)應(yīng)結(jié)合長效發(fā)展規(guī)劃與階段性經(jīng)營狀況，制定具體的稅務(wù)風(fēng)險管控工作規(guī)范制度，為戰(zhàn)略性、運(yùn)營性、常規(guī)性風(fēng)險預(yù)防與控制工作提供針對性的指導(dǎo)，為全過程稅務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制的建設(shè)夯實(shí)制度基礎(chǔ)。在管理制度中，應(yīng)明確不同稅務(wù)管理崗位的權(quán)責(zé)范疇，制定規(guī)范性的約束機(jī)制，嚴(yán)格按照稅務(wù)數(shù)據(jù)的審核需要，分級授權(quán)，貫徹權(quán)責(zé)分明、合法合規(guī)的原則[4]。在涉稅業(yè)務(wù)具體處理流程的編制方面，可以選擇流程圖管理法，明確列舉各項(xiàng)涉稅相關(guān)風(fēng)險清單，標(biāo)明風(fēng)險關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確涉稅業(yè)務(wù)的處理步驟，做好制度約束；其次，在動態(tài)風(fēng)險預(yù)警與反饋機(jī)制的建設(shè)環(huán)節(jié)，由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)項(xiàng)目不是一成不變的，稅務(wù)管理部門應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的收入、成本、運(yùn)營業(yè)務(wù)變動率的波動情況，對稅務(wù)情況進(jìn)行針對性的分析，將增值稅、所得稅等相關(guān)稅目的納稅額度與同類行業(yè)、同等規(guī)模企業(yè)的負(fù)稅率進(jìn)行綜合對比，分析是否合理繳納稅款、是否存在漏稅問題。運(yùn)用預(yù)警機(jī)制及時排查潛在稅務(wù)管理風(fēng)險，靈活制定應(yīng)急管控對策，最大限度的規(guī)避稅務(wù)法律風(fēng)險；第三，建立對應(yīng)的績效考核與獎懲機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險的識別與控制成效和獎懲機(jī)制進(jìn)行全面對接，對于提出建設(shè)性意見、工作任務(wù)完成度較高的優(yōu)秀員工進(jìn)行表彰、予以獎勵，調(diào)動職工履行稅務(wù)風(fēng)險管控要求的積極性。

（四）構(gòu)建高效、多元的溝通路徑，深化稅務(wù)信息的整合

    信息時代，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”數(shù)據(jù)平臺的建設(shè)進(jìn)程逐步加快，稅務(wù)信息收集的全面性、處理的高效性、分析的準(zhǔn)確性、共享的效率性成為影響稅務(wù)管理實(shí)務(wù)工作質(zhì)效的關(guān)鍵所在。在稅務(wù)風(fēng)險預(yù)控與防范機(jī)制制定與實(shí)行的過程中，企業(yè)應(yīng)注重與稅務(wù)部門、單位內(nèi)部各部門間溝通路徑的建設(shè)，及時就涉稅項(xiàng)目管理進(jìn)行交流，對內(nèi)可以從管理層和各部門收到反饋信息，對外可以從稅務(wù)部門、新聞媒體、稅務(wù)中介、供應(yīng)商、采購商等各處收集信息。為保證信息交互與共享的質(zhì)效，應(yīng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)，統(tǒng)一規(guī)范涉稅信息的處理程序，保證數(shù)據(jù)整合、交互與存儲標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范性。同時，企業(yè)在內(nèi)部涉稅信息的處理過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)的申報、審批要求，做好各項(xiàng)資料的準(zhǔn)備，主動反饋疑難問題。此外，財務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)管理人員還應(yīng)實(shí)時關(guān)注稅務(wù)政策、法規(guī)、實(shí)行準(zhǔn)則等方面的變化，結(jié)合變化內(nèi)容更好地調(diào)整管理策略，合法、合規(guī)的降低稅負(fù)，提升運(yùn)營管理決策的科學(xué)性。

（五）合理引進(jìn)信息技術(shù)，全面推進(jìn)稅務(wù)一體化管理機(jī)制建設(shè)

在財稅一體化、智能化管理機(jī)制的建設(shè)實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)從全面內(nèi)控的角度出發(fā)，合理設(shè)計(jì)、實(shí)行信息化管理平臺，從信息收集的環(huán)節(jié)出發(fā)，搭建囊括涉稅信息處理、稅收籌劃管理、會計(jì)核算、財務(wù)分析、納稅申報與審批等全過程的風(fēng)險識別、預(yù)警、反饋、評估、控制系統(tǒng)，按照涉稅項(xiàng)目處理需求的不同，合理設(shè)置不同模塊的管理與服務(wù)功能。具體來講，第一，企業(yè)應(yīng)深刻認(rèn)識到稅務(wù)信息化、一體化系統(tǒng)的重要作用，根據(jù)自身內(nèi)控信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，做好硬件設(shè)備與軟件程序的采購、更新、檢修與養(yǎng)護(hù)管理，確保財稅一體化管理系統(tǒng)能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息系統(tǒng)有效對接、兼容運(yùn)行，有效拓寬企業(yè)信息管理系統(tǒng)的服務(wù)范圍；第二，整合納稅、審批等財務(wù)管理流程，把業(yè)務(wù)購銷、開票、合同管理、應(yīng)付與應(yīng)收款項(xiàng)核算、收入實(shí)現(xiàn)、退稅等功能設(shè)置在同一系統(tǒng)中，在集成化的管理平臺上，對相關(guān)業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中管理，確保各內(nèi)控管理環(huán)節(jié)的工作任務(wù)能夠有序落實(shí)；第三，動態(tài)掌握現(xiàn)代技術(shù)在稅務(wù)管理領(lǐng)域的應(yīng)用成果，不斷完善一體化稅務(wù)風(fēng)險平臺的功能。積極引進(jìn)大數(shù)據(jù)、云平臺、OA、阿爾法等技術(shù)，推動現(xiàn)代技術(shù)與財稅服務(wù)的深度融合，實(shí)現(xiàn)智慧財稅一體化管理模式的全面應(yīng)用，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險防控動態(tài)化、管理網(wǎng)絡(luò)化、辦公智能化目標(biāo)的落實(shí)，以數(shù)字化管控模式，進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)管理的各項(xiàng)職能，深入貫徹國家稅務(wù)部門對企業(yè)的基本要求。

（六）規(guī)范內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)維流程

企業(yè)在綜合運(yùn)營的過程中，內(nèi)控機(jī)制貫穿于管理工作的始終，涉及企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、組織經(jīng)營模式、風(fēng)險控制、預(yù)算管理、融投資項(xiàng)目等多方面內(nèi)容，因此內(nèi)部控制機(jī)制的制定應(yīng)保證完整性、規(guī)范性與可行性。完善的內(nèi)控機(jī)制可以有效為企業(yè)稅收管理的全過程提供指導(dǎo)，規(guī)范內(nèi)控機(jī)制的整體運(yùn)維流程。在制度體系的建設(shè)環(huán)節(jié)，首先，需要企業(yè)以內(nèi)部稅收高效籌劃為目標(biāo)，對原有的內(nèi)控流程進(jìn)行梳理，全面、動態(tài)掌握不同運(yùn)營項(xiàng)目的稅務(wù)情況，重點(diǎn)分析風(fēng)險評估指標(biāo)較高的風(fēng)險點(diǎn)，建立起配套的應(yīng)急處理機(jī)制，強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險管控的力度[5]；其次，制定規(guī)范化、統(tǒng)一化的內(nèi)控管理體系，引導(dǎo)工作人員嚴(yán)格按照管理要求規(guī)范開展工作。我國現(xiàn)代財稅管理體系不斷調(diào)整，稅務(wù)管理的規(guī)章制度逐步細(xì)化，需要企業(yè)在掌握新舊制度變化內(nèi)容的同時，對內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的基本流程進(jìn)行合理改進(jìn)，并引導(dǎo)稅務(wù)工作者在實(shí)際工作中貫徹改革內(nèi)容，針對性的規(guī)避稅費(fèi)核算、繳納工作可能帶來的風(fēng)險影響。

（七）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理隊(duì)伍的培養(yǎng)

信息時代，現(xiàn)代財稅管理體系改革的逐步深化，對企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的方法、理念、技術(shù)等，都提出了創(chuàng)新的要求。稅收籌劃管理人員應(yīng)在全面掌握最新財稅政策、內(nèi)控制度、項(xiàng)目運(yùn)營狀況、現(xiàn)金流狀況等信息的基礎(chǔ)上，具備敏銳的風(fēng)險識別意識、大數(shù)據(jù)分析思維、風(fēng)險控制能力等，能夠運(yùn)用專業(yè)的知識幫助企業(yè)及時規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。針對目前企業(yè)稅收人才隊(duì)伍建設(shè)不合理的情況，企業(yè)可以從兩方面出發(fā)，優(yōu)化人才隊(duì)伍的培育與引進(jìn)機(jī)制。在人才的培育方面，企業(yè)應(yīng)針對性的拓展人才培育的路徑，組織多樣化的培訓(xùn)教育活動，不斷優(yōu)化現(xiàn)有人才隊(duì)伍的能力結(jié)構(gòu)。在人才的引進(jìn)方面，企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部控制中稅收風(fēng)險的綜合管控需求，對原有的人才招聘標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，組建起高素質(zhì)、創(chuàng)新型的稅收管理隊(duì)伍。

四、結(jié)語

現(xiàn)階段，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)踐形式來看，從強(qiáng)化內(nèi)控管理的角度出發(fā)，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險綜合防控體系，可以通過動態(tài)風(fēng)險識別、評估、預(yù)警與控制機(jī)制的建設(shè)，改善稅務(wù)籌劃制度的實(shí)行環(huán)境，優(yōu)化各相關(guān)涉稅項(xiàng)目的處理流程，進(jìn)一步提高企業(yè)財務(wù)、稅務(wù)管理的綜合質(zhì)效。新形勢下，為合理控制企業(yè)稅負(fù)、規(guī)避納稅風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)結(jié)合長效經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃，立足實(shí)際，明確稅務(wù)風(fēng)險綜合防范體系的建設(shè)目標(biāo)與框架，強(qiáng)化專業(yè)管理隊(duì)伍的建設(shè)，加快財稅一體化信息平臺的建設(shè)步伐，推進(jìn)我國現(xiàn)代依法治稅戰(zhàn)略目標(biāo)的全面實(shí)行。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://m.k2057.cn/w/jg/125.html