新會計制度下內(nèi)控制度在高校財務(wù)報銷工作中的應(yīng)用

隨著教育事業(yè)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日趨增多，高校財務(wù)管理活動越來越復雜，此時為了更進一步規(guī)范高校財務(wù)管理活動流程，強化其經(jīng)濟活動監(jiān)管，確保財會信息以及報銷信息的真實性，財務(wù)部門在《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準則》的基礎(chǔ)上重新修訂了《高等學校會計制度》，并在目前已經(jīng)使用多年，取得了一定的成績。在該會計準則之下，高校財務(wù)報銷主要通過加強核算，提高報銷信息質(zhì)量，嚴格遵守國家財經(jīng)法律和法規(guī)，進而合理配置和利用現(xiàn)有資產(chǎn)，規(guī)避財務(wù)風險的發(fā)生。這里重點闡述了新會計制度下內(nèi)控制度在高校財務(wù)報銷工作中的作用及具體應(yīng)用。

一、新會計制度下高校財務(wù)報銷工作面臨的新形勢

高校財務(wù)報銷與企業(yè)報銷存在著很大的差異，且起步時間比較晚，造成報銷控制制度不完善、相關(guān)法律機制不成熟。直到2012年我國相關(guān)部門才頒發(fā)了關(guān)于這類報銷機制的法律法規(guī)，給事業(yè)單位財務(wù)報銷及管理工作開展指明了方向。高校作為我國主要的行政事業(yè)單位組成之一，內(nèi)部控制制度在其日常管理工作中的作用越來越明顯，與高校財務(wù)管理工作逐漸達成互補的作用，由此也給高校財務(wù)報銷工作的開展提出了新的挑戰(zhàn)，使其面臨的新形勢更加的明顯，具體表現(xiàn)在以下方面。

（一）多元化的財務(wù)報銷及財務(wù)管理

隨著高校教育事業(yè)改革力度的不斷加大，高校日常管理活動中涉及到的經(jīng)濟體系越來越多元化，為了更好的應(yīng)對這種挑戰(zhàn)，越來越多的高校開展了多元化財務(wù)管理，這也讓財務(wù)報銷工作呈現(xiàn)出多樣化、多元化趨勢。高校財務(wù)報銷工作主要是對學校財務(wù)收支以及資金支出進行核算管理的過程，是對各項資金流動進行監(jiān)督和管理的過程，科學有效的財務(wù)報銷管理機制能夠為學校其他經(jīng)濟活動的開展給予指導和監(jiān)管。由此可見，高校財務(wù)報銷及財務(wù)管理工作正面臨復雜化、多元化的經(jīng)濟形勢，為了更好的促進高效健康發(fā)展，順應(yīng)時代發(fā)展要求，應(yīng)該高度重視財務(wù)報銷的科學化、多元化和針對化，這對今后財務(wù)工作的開展有著巨大的幫助[1]。

（二）經(jīng)費來源渠道增多

近幾年來，高等院校的辦學規(guī)模和學生數(shù)量都在不斷的擴大，這也讓許多高校從過去財政撥款和學生學費收入的單一資金來源轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣慕?jīng)費來源，如科研經(jīng)費、專項經(jīng)費、學校產(chǎn)業(yè)盈利以及社會捐贈等，這個時候?qū)W校經(jīng)費變得更加充足，同時學校費用報銷數(shù)量也在持續(xù)的攀升，這對高校財務(wù)報銷帶來新的挑戰(zhàn)，此時如果高校財務(wù)內(nèi)部控制不完善、監(jiān)管不到位，很容易造成支出與管理不匹配，最終引發(fā)巨大的財務(wù)風險及經(jīng)濟損失。

（三）財務(wù)報銷復雜化

目前，內(nèi)部控制制度在越來越多的高校被廣泛的應(yīng)用，其在會計核算、財務(wù)管理等方面發(fā)揮出巨大的作用，也讓財務(wù)報銷更加的細致化和流程化。但是隨著學校業(yè)務(wù)拓展范圍的增加，高校財務(wù)報銷發(fā)生了很大的改變，傳統(tǒng)單一的報銷模式逐漸無法滿足多元化發(fā)展需求，逐漸形成了后勤產(chǎn)業(yè)報銷、日常報銷和企業(yè)會計報銷等多種模式，但這也引起高校會計管理制度中報銷制度與核算制度的不匹配，面對日益復雜的報銷內(nèi)容，如何準確反映學校經(jīng)濟活動成為目前財務(wù)報銷工作面臨的新難題[2]。

（四）監(jiān)管難度加大

在素質(zhì)教育背景下，國家對教育事業(yè)的重視度不斷的攀升，對高校教育的扶持力度也在逐年的增加，中央和地方都為高校設(shè)定了專項資金，并且逐年增加高?？蒲许椖拷?jīng)費。但是面對種類繁雜、規(guī)模龐大的經(jīng)費以及資金支出，如何才能合理有效的對支出資金進行監(jiān)管，成為目前高校財務(wù)管理工作面臨的重點，也是社會各界關(guān)注的焦點。近幾年頻頻發(fā)生的科研經(jīng)費濫用、經(jīng)費挪用等違規(guī)操作成為目前學校報銷工作的詬病，這也是高校內(nèi)部監(jiān)管機制缺失的體現(xiàn)，這也要求在財務(wù)報銷工作中加大監(jiān)管力度，確保信息真實準確。

二、高校財務(wù)報銷工作存在的問題分析

（一）財務(wù)工作壓力較大

隨著高校擴招規(guī)模的擴大，國內(nèi)高校普遍面臨著經(jīng)濟活動增多的現(xiàn)象，但是高校編制人員數(shù)量卻逐年緊縮，這種現(xiàn)象的存在造成財務(wù)工作人員出現(xiàn)了新老交替斷層的現(xiàn)象。由于高校與其他單位在內(nèi)部管理和經(jīng)營活動中存在差異，會計制度之間也有著一定的區(qū)別，這也導致不少企業(yè)會計工作人員進入到學校之后，無法適應(yīng)學校財務(wù)管理和會計工作，往往需要很長的時間接受或者適應(yīng)新的工作內(nèi)容與制度，致使財務(wù)人員出現(xiàn)工作壓力大、負荷重的現(xiàn)象，最終出現(xiàn)財務(wù)報銷的出錯率比較高，在財務(wù)報銷的時候出現(xiàn)金額不對、效率較低的現(xiàn)象，給學校管理工作帶來很大的負面影響[3]。

（二）財務(wù)報銷流程復雜

財務(wù)報銷流程復雜是目前高校財務(wù)管理活動中普遍面臨的問題之一。高校經(jīng)費管理工作涉及到的部門比較多，其中包含財務(wù)、科研、出納等，這些經(jīng)費普遍有部門管理人員負責，如果出現(xiàn)超出審批額度的資金，則不僅需要本部門負責人員簽章，還要上一級管理人員進行審批，其中包含科研處管理人員等。另外，不少情況下報銷的人員提供的報銷資料與報銷標準存在差異，比如報銷車票的時候沒有根據(jù)報銷制度和報銷要求對車票進行粘貼，或者在報銷的時候故意輸錯金額，以及發(fā)票沒有發(fā)票、財務(wù)專用章的現(xiàn)象。這些問題的存在，一方面造成報銷進度緩慢，報銷人員經(jīng)常會出現(xiàn)反復準備資料的情況，而財務(wù)工作人員也需要反復的進行審批，工作量無形之中增加不少。另外，這種報銷制度在應(yīng)用中存在時間長、工作量大的特點，使得財務(wù)人員的精力和時間被大量耗損，增加了報銷工作難度，影響了報銷工作效率。

（三）財務(wù)信息不真實

在信息時代背景下，不少高校已經(jīng)采取了信息管理系統(tǒng)，且在各部門和管理工作中趨于普及，但是財務(wù)管理和報銷機制中還存在信息公布不及時、傳遞不精準的現(xiàn)象，造成財務(wù)信息傳遞不對稱問題的出現(xiàn)，出現(xiàn)信息傳輸效率低、時效性差。目前，大部分高校的財務(wù)管理人員年齡較大，且財務(wù)報銷制度比較落后，而新規(guī)章、新制度的出現(xiàn)往往需要很長一段時間適應(yīng)和普及，此時需要向報銷人員講解新的規(guī)定，這也容易讓報銷人員感到報銷制度在定期更新，對報銷工作不理解、不認可，最終影響了工作效率，導致制度信息不真實、不準確[4]。也有一些高校教師因日常工作壓力比較大，除了正常教學之外還要做各種科研實踐，因此在報銷費用的時候往往都是交給學生進行，這些學生因并沒有接觸過類似的工作，在報銷的時候經(jīng)常會出現(xiàn)材料整理不完整、材料信息真實性不突出、資料漏交等現(xiàn)象，而財務(wù)人員在接收到這些信息之后，通常會告知學生需要補充的各種資料，但學生缺乏經(jīng)驗，對專業(yè)知識不理解、轉(zhuǎn)述不清，造成財務(wù)信息不真實、傳達不準確，最終出現(xiàn)財務(wù)信息不對稱，報銷不及時的現(xiàn)象。

（四）網(wǎng)上報銷問題分析

目前大部分高校對于網(wǎng)絡(luò)報銷工作的重視度不夠，導致報銷系統(tǒng)的使用相對比較落后，報銷人員往往需要根據(jù)自己的報銷金額在系統(tǒng)先預約報銷時間和報銷號，然后根據(jù)報銷系統(tǒng)頁面給出的流程和要求投遞相關(guān)資料并且進行報銷。但是由于目前大部分報銷資料都是紙質(zhì)的，這也就導致了在報銷中財務(wù)人員需要查閱大量的紙質(zhì)資料，且紙質(zhì)資料和電子資料的不同步使得這些資料的真?zhèn)?、準確性判斷難度較大，影響了報銷效率。就目前高校財務(wù)網(wǎng)上報銷系統(tǒng)的運行問題分析，表現(xiàn)在以下方面。

首先，機制不完善。從目前財務(wù)網(wǎng)上的報銷系統(tǒng)運行情況進行分析，不少高校缺乏完善、科學的管理機制，且不少網(wǎng)上報銷系統(tǒng)和報銷行為不能真正實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、信息化和高效化。一些原始票據(jù)的審核完全依賴人工，由學校財務(wù)人員根據(jù)原先制定好的審核標準和指標進行審核，這種審核方式本身存在著突出的局限性。在這個時候，由于報銷系統(tǒng)無法準確、快速的識別發(fā)票、資料中存在的真假問題，最終影響到報銷工作效率。

其次，網(wǎng)絡(luò)報銷缺乏人性化。從上述內(nèi)容中不難發(fā)現(xiàn)高校財務(wù)網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)的設(shè)定是方便財務(wù)管理工作，是為了提高財務(wù)工作效率，保證財務(wù)質(zhì)量展開的。但在實際工作中，高校線上報銷系統(tǒng)的實施效果并不是特別明顯，甚至有不少學校的教師以及財務(wù)人員需要花費更多的時間來操作和處理。如一些教師在進行網(wǎng)絡(luò)申報之前需要填寫相關(guān)申請和單據(jù)，在填寫完成之后由各個部門的負責人和領(lǐng)導層層審批，審批完成之后方可申請網(wǎng)絡(luò)報銷，此時教師還需要登錄個人信息錄入系統(tǒng)，找到對應(yīng)的報銷管理應(yīng)用和窗口上傳報銷單據(jù)，而大部分報銷單據(jù)都是數(shù)量眾多的，導致教師需要花費大量的時間進行填報申請，無形之間增加了教師的工作壓力。甚至有一些教師因不懂的操作流程、經(jīng)驗不豐富，導致在填報的時候經(jīng)常發(fā)生錯報、漏報和誤報的現(xiàn)象，最終影響到工作效率。由此可見，網(wǎng)上報銷問題還比較明顯，特別是復雜的報銷流程和繁瑣的資料上傳使得教師工作壓力更大，這也是缺乏人性化的體現(xiàn)[5]。

最后，報銷單據(jù)設(shè)計不科學。無紙化辦公是當前社會發(fā)展的主旋律，也是企事業(yè)單位日常工作的主要趨勢，但在財務(wù)網(wǎng)上報銷系統(tǒng)中要想實現(xiàn)真正的無紙化，必須要對報銷單據(jù)進行無紙化設(shè)計。但就目前財務(wù)報銷工作現(xiàn)狀分析，很多高校對于報銷單據(jù)無紙化并不是特別重視，大多都是根據(jù)傳統(tǒng)單據(jù)報銷內(nèi)容和信息優(yōu)化模式設(shè)計的，傳統(tǒng)紙質(zhì)報銷單據(jù)為了方便匯總和整理，通常都會人為增加備注信息，如支出類別、時間等，而網(wǎng)上報銷系統(tǒng)則不能添加這類信息，最終影響了工作效率，增加了報銷工作以及財務(wù)管理難度。

三、高校財務(wù)報銷工作優(yōu)化策略

在新會計制度和內(nèi)控制度的作用下，目前高校內(nèi)部管理部門之間的關(guān)系更加緊密，每個部門的職責和義務(wù)更加明確，逐漸形成了相互制約、相互監(jiān)督的管理模式。在這種背景下，通過加強財務(wù)管理人員隊伍建設(shè)力度、優(yōu)化報銷制度、強化財務(wù)溝通、公開財務(wù)信息等方式能夠有效規(guī)范和優(yōu)化財務(wù)報銷工作流程，改善學校內(nèi)部控制制度，提高報銷工作效率。

（一）加強隊伍建設(shè)

在當今時代背景下，由于財務(wù)管理人員出現(xiàn)了嚴重的斷層現(xiàn)象，為此學校不僅要注重財務(wù)隊伍建設(shè)，還要重視專業(yè)人才的招聘，通過培養(yǎng)先進管理人員和專業(yè)人才的方式來提高財務(wù)工作效率，進而縮減財務(wù)報銷時間。另外，高校要根據(jù)學校具體管理和發(fā)展情況，制定出科學有效的人才調(diào)配與培訓制度，在必備的崗位上加大專業(yè)人員的培訓力度，培養(yǎng)出更加優(yōu)秀的財務(wù)工作人員，提高財務(wù)工作效率。在招聘的時候，要注重財務(wù)專業(yè)人員的招聘，為了確保人才隊伍建設(shè)的合理性、科學性，要注重應(yīng)聘人員專業(yè)素養(yǎng)考核，注重實踐能力考核的同時，關(guān)心專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，確保學校能夠招聘到精技能、高素質(zhì)專業(yè)人才。

（二）建立完善的內(nèi)控制度

根據(jù)目前高校發(fā)展戰(zhàn)略需求，構(gòu)建出完善的財務(wù)、報銷內(nèi)部控制制度。在制度建設(shè)的時候不僅要結(jié)合國家現(xiàn)行的財經(jīng)法律與法規(guī)，還要科學分析學校發(fā)展戰(zhàn)略，形成包含預算、執(zhí)行、報銷、審批、票據(jù)使用和內(nèi)部審計等多項內(nèi)容的全面制度體系。另外，在報銷工作中要擴大內(nèi)控范圍，從學校領(lǐng)導、財務(wù)部門、教師以及經(jīng)辦人都要納入內(nèi)控管理體系，讓這些工作人員都能夠參與到內(nèi)控活動中。

（三）優(yōu)化報銷流程

高校在開展內(nèi)控制度和財務(wù)報銷的時候，積極完善內(nèi)部控制體系和報銷機制，并且對報銷流程和財務(wù)管控進行補充，確保財務(wù)報銷規(guī)范、科學的同時，簡化報銷流程和報銷制度，開展項目負責制度的同時，盡可能的規(guī)避一張票據(jù)多個人員共同簽章的問題，也要避免反復簽章問題。為了達到這一目的，在工作中可采取適當下方審批權(quán)限的方式，但此時需要明確審批人員的責任，在保證縮短報銷時間的同時，保證出現(xiàn)問題之后能夠及時追溯到問題發(fā)生的根源，避免出現(xiàn)問題之后相互推卸責任的現(xiàn)象發(fā)生。在報銷制度更新完成之后，還要優(yōu)化報銷指南，確保學校相關(guān)工作人員都能夠及時、準確的理解報銷流程[6]。

（四）強化報銷流程培訓

隨著時代的推移，財務(wù)報銷工作在財務(wù)管理工作中的地位不斷的攀升，為了更好提高該工作效率，相關(guān)工作人員可提前布置科學的戰(zhàn)略規(guī)劃，成立專業(yè)的報銷問題解決小組，由專業(yè)人員牽頭分析報銷問題出現(xiàn)的原因，有針對的給予解決。在工作中，要鼓勵財務(wù)人員積極學習新知識以及新會計制度，明確新會計制度下內(nèi)部控制制度在高校財務(wù)報銷工作中的作用和意義，定期組織相關(guān)工作人員展開討論，根據(jù)學生、教師提出的意見分析優(yōu)化措施，制定出科學的應(yīng)對方案，避免同樣問題的反復發(fā)生和再次發(fā)生。在工作中還要組織相關(guān)人員宣傳財務(wù)報銷制度和優(yōu)化措施，保證學校師生均能夠看到財務(wù)報銷機制的優(yōu)化進程和報銷注意事項，統(tǒng)一報銷標準之后提高報銷工作人員對報銷流程的理解和掌握能力，最大限度降低報銷出錯次數(shù)，以此提高報銷效率。還可以在工作中根據(jù)學校實際情況配備相應(yīng)的財務(wù)行政管理專員，針對報銷問題有計劃的處理，從而保證報銷工作的順利開展。

（五）加強財務(wù)人員培訓

在快節(jié)奏工作背景下，財務(wù)人員必須要具備一定的審批權(quán)限，這不僅是財務(wù)報銷工作順利開展的基礎(chǔ)，也是保障財務(wù)管理能夠順利開展的關(guān)鍵所在。在高校財務(wù)報銷工作中，財務(wù)人員理解審批權(quán)限之后，能夠積極向教師闡述財務(wù)報銷工作范圍和權(quán)限，耐心解答學生與教師提出的疑問。要想保證這些工作的順利實施，財務(wù)人員的專業(yè)知識和工作能力非常重要，不僅要有扎實的專業(yè)知識和溝通能力，還要不斷學習新技術(shù)、新知識和新方法，不斷提高自身工作能力，明確自身工作權(quán)限、職責和義務(wù)。

（六）構(gòu)建科學的網(wǎng)上報銷系統(tǒng)

為了更好的解決上述高校財務(wù)報銷工作中存在的問題，在新會計制度下借助政府會計改革的東風，修改、制定科學的財務(wù)規(guī)章制度、報銷流程和網(wǎng)上報銷指引，推行網(wǎng)上報銷、網(wǎng)上申報、網(wǎng)上審批等報銷模式。在工作中讓財務(wù)部門從原來的管理定位朝著管理+服務(wù)模式邁進，從原來的線下財務(wù)人員操作朝著線上智能管理、智能服務(wù)、智能申報轉(zhuǎn)變，形成個性化、專業(yè)化和系統(tǒng)化的服務(wù)模式，進而更好的為教學、科研工作服務(wù)。

首先，設(shè)計科學的網(wǎng)上報銷流程。為了保證報銷工作的簡單、清晰、明了和及時，在網(wǎng)上報銷工作展開之前需要提前制定科學的報銷流程和制度，結(jié)合學校財政支出項目類別設(shè)定報銷明細、模板和具體的欄目，并且設(shè)定好報銷范圍和分類制度。在此背景下，報銷工作人員只需要登錄對應(yīng)的平臺，然后按照財務(wù)管理平臺中報銷頁面選擇相應(yīng)報銷窗口，然后填寫具體的報銷明細便可在網(wǎng)上完成報銷。

其次，設(shè)計網(wǎng)上審批流程。通過提前設(shè)定報銷系統(tǒng)審批流程，讓系統(tǒng)能夠結(jié)合項目資金的使用情況、使用金額、使用要求自行判斷和篩選。在審批流程在設(shè)計的時候根據(jù)過去手工報銷經(jīng)驗設(shè)定出審批窗口和對應(yīng)欄目，形成各個項目都具備獨立的審批流程，都能夠及時的對報銷信息進行審核[7]。

再次，建立報銷管理機制，強化各個部門之間的聯(lián)系，確保報銷機制的順利實施和開展。為了保證報銷機制的合理有效，建立制度建設(shè)匯報會議制度。該制度中參加會議的人員包含了財務(wù)人員、信息管理中心工作人員等，各部門工作人員要對一周工作開展情況做詳細匯報，指出工作中出現(xiàn)的問題并在會議上給出解決方案。為了確保工作機制的科學有效，建立問題追蹤制度，對于未能在會議上給予解決的問題在會后聘請第三方專業(yè)人員給予解決，確保報銷管理機制建設(shè)順利開展。

最后，制訂網(wǎng)上報賬服務(wù)指南。網(wǎng)上報銷系統(tǒng)的構(gòu)建是對傳統(tǒng)報銷流程的顛覆性創(chuàng)新，是提高報銷效率、降低報銷誤差的最佳手段。為了確保網(wǎng)上報銷系統(tǒng)的科學實施，在建設(shè)之初要聽取廣大師生的意見，并且結(jié)合學校經(jīng)營管理實際做好詳細的實施方案，制定《國內(nèi)差旅報銷網(wǎng)上自助報賬指引》、《借款（欠票）網(wǎng)上自助報賬指引》等網(wǎng)上報賬服務(wù)指南。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”和人工智能時代的來臨，目前網(wǎng)上財務(wù)共享模式已經(jīng)成熟，此時實現(xiàn)線上預約、審批、制單、復核一體化模式。傳統(tǒng)的財務(wù)報銷模式需要報銷人員與財務(wù)人員面對面遞交材料，財務(wù)人員審核材料，不受時間、地點的約束，給報銷人員帶來便利。線上遞交完材料后，下一步是項目經(jīng)費負責人或部門領(lǐng)導審批[8]。

四、結(jié)語

在新會計制度下，高校財務(wù)管理工作中不僅要建立健全內(nèi)控制度，還要不斷的優(yōu)化工作模式，更新管理觀念。在工作中，為了更好的提高財務(wù)報銷工作質(zhì)量，高校管理人員需要認真分析新會計制度下高校財務(wù)報銷工作面臨的問題，結(jié)合內(nèi)控制度構(gòu)建要求規(guī)范財務(wù)報銷流程，招聘專業(yè)的財務(wù)管理人員和優(yōu)質(zhì)工作人才，并且不斷引進和完善網(wǎng)上報銷系統(tǒng)，簡化報銷工作流程，讓報銷工作變得更加簡單、便捷，在降低報銷工作出錯率的同時，提高工作人員效率。另外，通過信息系統(tǒng)分析財務(wù)報銷中出現(xiàn)的問題并及時解決，最大程度降低工人員報銷失誤率，最終達到提高財務(wù)報銷效率的目的。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://m.k2057.cn/w/jg/125.html