分析財務風險防范視角下的機關事業(yè)單位內控管理

在機關事業(yè)單位持續(xù)改革發(fā)展與會計制度更新的背景下，內控控制工作受到了高度重視與關注。內部控制是指單位為了規(guī)避免經濟風險而實施的管理對策，是保證機關事業(yè)單位穩(wěn)健運行的重要基礎。以財務風險防范為入手點，強化內部控制管理工作能夠確保機關事業(yè)單位與市場經濟發(fā)展趨勢相同。受經濟體系影響，我國事業(yè)單位在財務管理與內部控制方面會遇到諸多問題，影響到單位內部整體發(fā)展與管理成效。因此，新環(huán)境下有必要探究機關事業(yè)單位做好內部控制工作的有效對策，提高財務風險防范意識，有效控制財務風險發(fā)生的概率，推動機關事業(yè)單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、財務風險與內部控制之間存在的關聯(lián)性

（一）財務風險風范與內部控制之間的關系

在社會改革發(fā)展的重要階段，需要制定科學有序的規(guī)整制度支持社會經濟發(fā)展，為了更加適應社會我國當前的市場經濟環(huán)境，優(yōu)化機關事業(yè)單位管理與發(fā)展，新會計制度隨之出臺，這對機關事業(yè)單位來說具有深遠的意義。機關事業(yè)單位在開展財務管理工作的過程中要充分考慮到與自身相關的各部門與環(huán)節(jié)并探究深入融合，重視新會計制度功能作用與優(yōu)勢的發(fā)揮，將財務風險管理與內控制度有機結合，發(fā)揮出內控管理對財務風險防范與控制的效果，從而為機關事業(yè)單位改革與運營奠定良好基礎。另外，在日常工作中要將內部控制工作與財務風險防范工作有機結合，重視單位運行模式的優(yōu)化與升級，促進機關事業(yè)單位穩(wěn)健運營與發(fā)展。

（二）財務風險管理與內部控制之間的差異

新環(huán)境下機關事業(yè)單位在運行發(fā)展中勢必要提高對內部控制的重視，構建健全完善的內部管理體系能夠實現(xiàn)對自身資源的高效利用，對不必要的程序性環(huán)節(jié)進行簡化處理。從根本上分析來看，財務風險管理與內部控制之間是存在顯著差異的。第一，事業(yè)單位內部要以成本指標為基礎設計內控方案，并根據(jù)各崗位的實際需求進行資源匹配，并且要對各部門的內控指標進行監(jiān)督檢查，確保內控管理工作不會超出控制范圍。第二，可以根據(jù)風險管理特點開展監(jiān)督管理工作，讓各部門之間相互監(jiān)督，或者在部門中讓工作人員相互監(jiān)督檢查，實施糾察糾偏機制，并將最終的結果與工作人員的績效相結合，避免在工作中出現(xiàn)偏差，留有財務風險隱患。

二、機關事業(yè)單位面對的財務風險

（一）資金風險

有些機關事業(yè)單位存在管理意識滯后的現(xiàn)象，沒有意識到資金管理工作的重要性，容易引發(fā)財務風險。第一，在進行資金管理時，沒有制定切實可行的管理計劃，存在管理人才匱乏的現(xiàn)象，在開展管理工作的過程中缺乏有效的指導。第二，信息化時代背景下，諸多機關事業(yè)單位都嘗試應用信息技術，但是有些事業(yè)單位在資金管理過程中，沒能將信息技術的作用與優(yōu)勢發(fā)揮出來，尚未建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，缺乏信息化資金管理體系，影響到相關工作的質量與效率，沒能有效控制資金風險發(fā)生的概率。最后，有些機關事業(yè)單位在資金管理工作中，存在多方管理的現(xiàn)象，合同管理與實際管理相互分離，各環(huán)節(jié)之間缺乏銜接性，沒能進行有效的配合，造程管理工作較為混亂，容易引發(fā)資金風險。

（二）預算風險

機關事業(yè)單位在開展預算管理工作的過程中，常見的預算管理風險有以下幾點。第一，預算編制風險，行政事業(yè)單位的資金主要來自財政撥款，而預算編制在整體工作中占據(jù)重要位置。在開展預算編制工作過程中，財務人員是主要編制人員，但其對單位自身的業(yè)務情況并不是十分了解，與業(yè)務部門的溝通交流十分有限，在進行預算編制時，無法確保預算方案的完整性，其中存在一定的風險。第二，預算執(zhí)行風險。提高預算執(zhí)行水平是機關事業(yè)單位的一項重要內容，若沒有按照預算要求做出資金批復行為，就會造成資金使用風險。

（三）經費風險

項目經費管理工作是機關事業(yè)單位的一項重要工作內容，單位經常會對大額經費項目進行核算，因此做好財務風險風范與管理工作至關重要。在對項目經費進行管理過程中，要面對以下風險。第一，財務管理機制不夠健全，資金支出管理力度不足，造成項目管理費用出現(xiàn)支出超過預算的情況。第二，項目加快結算，沒有根據(jù)相關規(guī)定要求開展具體工作，違背了相關合同規(guī)定進行結算操作，引發(fā)了資金支付風險。

三、財務風險防范視角下機關事業(yè)單位內控管理存在的不知之處

（一）風險意識低下

由于大多數(shù)機關事業(yè)單位的資金來源主要是財政撥款，而且單位自身不以盈利為目的，因此無需核算經濟收益。久而久之機關事業(yè)單位在資金管理使用過程中，容易忽視資金使用效率，相關管理人員認為只要在國家規(guī)定的范圍內合理合法使用資金就不會發(fā)生財務風險。如此一來，導致財務人員的風險風范意識低下，沒能做出科學的風險評估與預測，無法及時做出有效的措施進行風險防范與控制，造成機關事業(yè)單位在運行發(fā)展過程中，一旦遇到財務風險就會造成嚴重的后果。

（二）內控體系缺失

當前大多數(shù)機關事業(yè)單位應用的財務管理與內控管理方式都較為簡單，在諸多方面都有待改進，如：財務規(guī)劃、內部控制流程、財務數(shù)據(jù)管理等，沒能達到當前機關事業(yè)單位運行發(fā)展需求。雖然有些機關事業(yè)單位成了相應的管理機制，也設計了內部控制體系，但始終將業(yè)務重點都集中在財務核算方面，在財務風險管理方面有所缺失，造成在實踐工作中沒能對財務整體情況進行有效的把控，對財務風險防范下內部控制管理工作的高效實施造成了影響[1]。

（三）預算管理缺乏規(guī)范性

有些行政事業(yè)單位在開展財務管理與內部控制工作過程中，缺乏健全完善的財務核算體系，預算工作不夠規(guī)范。沒有充裕的時間開展預算編制工作，造成預算編制內容存在問題。在具體執(zhí)行過程中缺少追蹤管理體系，各部門的實際預算與單位預算管理要求不一致，無法對各部門的預算執(zhí)行情況進行監(jiān)管。有些機關事業(yè)單位在執(zhí)行資金預算管理工作的過程中，沒有做好統(tǒng)籌安排，預算管理工作的整個過程缺乏嚴謹性，因此不能對資金使用情況進行有效的控制，從而無法確保資金使用安全[2]。

（四）固定資產管理不到位

當前一些機關事業(yè)單位在開展固定資產管理工作時，依舊存在問題有待進一步改進，在實物資產管理過程中，缺乏基礎支撐。以固定資產采購為例，有些采購決策的制定缺乏科學性，在完成采購后并沒有在日常工作中發(fā)揮出實用性。在應用固定資產的過程中有些單位的管理制度沒能跟上，導致固定資產使用與采購不夠嚴謹，有些報廢處置的固定資產沒有相關記錄，導致機關事業(yè)單位現(xiàn)有的固定資產使用缺乏靈活性與有效性，出現(xiàn)資產浪費的情況[3]。

（五）財務監(jiān)督有待加強

財務監(jiān)督在機關事業(yè)單位財務風險防范與內部控制中的重要一環(huán)，通常情況下會將兩種體相結合，也就是內部控制管理體系與財務風險防范體系。有些機關事業(yè)單位沒有認識到財務監(jiān)督管理的重要性，沒能都建行之有效的財務監(jiān)督管理體系，存在財務監(jiān)督管理職責劃分不清的現(xiàn)象，造成財務監(jiān)督管理工作流于表面，沒能發(fā)揮出自身的價值，從而為財務風險留有隱患[4]。

（六）管理方式落后陳舊

有些機關事業(yè)單位在資金使用與資金管理等工作中存在方式方法落后陳舊的現(xiàn)象，相關管理部門與財務部門的管理范圍與方式方法都沒能統(tǒng)一，后勤管理部門的工作范圍主要是物品采購與固定資產管理，財務部門的主要工作任務是對匯總結算各部門的收支，二者的工作內容存在交叉與重疊，但是很多機關事業(yè)單位在日常工作中，將二者區(qū)分開來。使得資金使用與核算工作的互通互連受到影響，單位自身對實物管理工作的認識不到位。在信息技術高速發(fā)展與廣泛應用的背景下，機關事業(yè)單位要積極將信息化技術引入到實踐工作中，當前部分單位依舊沒能形成科學有效的信息化管理體系。另外，機關事業(yè)單位部門較多，內部工作本身具有一定的復雜性，在信息錄入過程中容易出現(xiàn)人為失誤，從而對管理工作造成影響[5]。

四、財務風險防范視角下行政事業(yè)單位內部控制管理的有效對策

（一）提高風險防范與管控意識

機關事業(yè)單位自身財務風險防范工作不到位、內控管理意識薄弱，是造成債務危機與資金運行不善的常見因素，沒能敏銳的發(fā)現(xiàn)財務風險的預兆，也沒能將財務風險扼殺在搖籃里。為此，在財務風險防范視角下優(yōu)化內部控制管理工作要從以下幾個方面入手。第一，機關事業(yè)單位要定期開展風險防范管控宣傳教育活動，通過開展宣傳教育活動的方式，向單位內部全體成員普及相關知識，提高單位上下整體的財務風險防范意識與內部管理意識，使人員認識到何為機關事業(yè)單位財務風險風范、落實機關事業(yè)單位財務風險防范的重要性以及如何有效做好財務風險防范工作，通過這樣的宣傳教育方式使單位內部全體成員樹立財務風險管控意識，從而有效降低機關事業(yè)單位財務風險發(fā)生的概率。第二，機關事業(yè)要從自身的工作中總結經驗教訓，通過對以往數(shù)據(jù)與案例的分析，制定科學合理的事業(yè)單位財務風險防范管理體系，從而高效配置機關事業(yè)單位的各項資源，確保內部工作人員能夠在各自的崗位上保持高度的財務風險防范意識，推動機關事業(yè)單位各項事業(yè)穩(wěn)健發(fā)展[6]。

（二）完善單位內部控制管理體系

構建健全完善的內部管控體系能夠為機關事業(yè)單位開展內部管控工作奠定良好基礎。在構建具體的內部管控體系的過程中，要充分考慮到機關事業(yè)單位財務管理工作的需求，并且要將管理機制滲透的各項工作中，確保機關事業(yè)單位內部管控工作在實踐開展中有所依據(jù)。對整個管理過程進行全面分析，確定各部門的具體工作職責，構建統(tǒng)一的內部管控架構。為了確保機關事業(yè)單位內部管控體系建設工作的全面性與完整性，勢必要提升各級人員的內部控制管理意識。在具體實踐工作中，要加大內部控制管理體系建設，重視整體工作環(huán)境，從單位的領導層到基層人員，都要具備內部控制管理意識，從而為內部管理控制工作有序實施營造良好的工作氛圍。提高單位內部控制管理工作的效能，為了有效降低財務風險發(fā)生的概率，要進一步明確財務風險內部控制管理的職責，確保在單位內部各部門積極的配合下順利實施內部控制管理工作，避免任何一方疏忽大意為機關事業(yè)單位造成嚴重的財務風險[7]。

（三）強化各部門之間的溝通互動

為發(fā)揮出部門之間的協(xié)同作用，要提升機關事業(yè)單位內部控制管理水平，降低財務風險發(fā)生的概率，在具體實踐中要從各部門入手，讓單位各部門各級人員都要參與帶內部控制管理工作中，從而有效提升財務風險防范力度，促進財務部門與業(yè)務部門之間的交流聯(lián)系，有效控制單位的損耗，對單位各項資源進行整合利用。由于當前機關事業(yè)單位依舊應用國庫集中支付制度，因此為了保證收支平衡，科學高效應用財政資金，統(tǒng)籌單位內部各項工作，機關事業(yè)單位要重視財務部門與各業(yè)務部門之間的溝通交流，構建信息化平臺，實現(xiàn)信息化管理，促進單位財務部門與業(yè)務部門之間信息高速傳遞，提升單位內部控制工作質量與效率，降低財務風險發(fā)生的概率[8]。

（四）加大單位財務預算管理力度

機關事業(yè)單位在落實內部控制管理工作中，要提高對預算管理工作的重視，遵從收支均衡要求，根據(jù)機關事業(yè)單位的戰(zhàn)略目標與發(fā)展計劃及預算管理流程，落實預算編制工作。機關事業(yè)單位要加大預算管理體系建設的力度，進一步提升財務風險防范與內部控制管理工作的水平。另外，在開展財務預算管理工作的過程中，要重視具有社會效益與可持續(xù)發(fā)展效益的項目。并加大對資金使用情況的監(jiān)管力度，借助信息化技術將財務預算管理工作的作用發(fā)揮到最大，使各單位與部門對項目的具實際情況能夠充分了解，確保在項目進行過程中不會出現(xiàn)超出預算的情況，提高單位資金預算管理工作的質量與效率[9]。

（五）加大對固定資產的管理力度

機關事業(yè)單位要想有效落實內部控制管理工作，將內部控制管理的效能充分發(fā)揮出來，勢必要將財務管理各項工作內容與內部控制工作有機結合。固定資產是機關事業(yè)單位財務管理工作中的一項重要內容，要在充分考慮內部控制體系的情況下加強管理。在采購、驗收、使用、報廢等各個環(huán)節(jié)都要設置管控點，并采取有效的管控措施。以機關事業(yè)單位進行固定資產采購為例，在采購前要充分結合單位自身的實際運行發(fā)展情況，制定科學合理的固定資產采購計劃。構建統(tǒng)一的固定資產賬目，明確劃分各部門的具體工作職責與范圍，有效提升固定資產的使用效率，避免出現(xiàn)固定資產閑置或肆意消耗的現(xiàn)象發(fā)生[10]。

（六）健全財務控制監(jiān)督制度

加大財務監(jiān)督管理制度建設力度，提高機關事業(yè)單位財務管理工作質量與水平，確保機關事業(yè)單位財務控制監(jiān)督管理制度能夠全面落實到實踐工作中，對機關事業(yè)單位資金使用情況與管理情況進行實時跟蹤，明確具體的管理職責，規(guī)管理流程進行優(yōu)化管控，確保機關事業(yè)單位資金管理工作的科學性與合理性，推動單位各項工作有序運行。另外，財務控制監(jiān)督管理工作要與部門績效有機結合，根據(jù)各部門的實際工作情況，制定獎懲措施。在實施財務控制監(jiān)督管理工作過程中，以績效考核的方式強化財務監(jiān)督管理的力度，調動單位內部各部門參與其中，確保財務控制監(jiān)督管理工作的作用能夠切實發(fā)揮出來。在實施財務控制監(jiān)督管理工作的過程中，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，需要針對相關管理標準進行嚴厲的處罰[11]。

（七）基于財務風險管理目標構建內控信息管理平臺

信息時代背景下，信息技術已經在各領域得到了廣泛的應用并發(fā)揮出了顯著的優(yōu)勢，同時推動了工作創(chuàng)新發(fā)展。機關事業(yè)單位也不例外，將信息化技術引入到日常管理工作中，能夠對傳統(tǒng)的工作模式與方法進行極大的改變與創(chuàng)新，有利于提升內部控制管理工作的力度，以此有效降低財務風險發(fā)生的概率。機關事業(yè)單位在落實內部管理控制工作過程中，要基于財務管理工作要求，構建信息化技術管理平臺，從而對實際工作的管控重點與工作流程進行科學有效的監(jiān)督與控制，從而促進各項工作順利運行。另外，發(fā)揮出信息技術的功能與優(yōu)勢，促進風險評估、分析、預測工作實施，從根本上控制財務風險發(fā)生的概率，促進機關事業(yè)單位各項工作有序運行。應用信息技術落實監(jiān)督工作，提高管控工作的效能。應用信息管理平臺，促進內部各部門信息及時上報溝通與反饋，促進部門之間溝通交流，從而及時控制危險因素。信息化管理平臺的構建能夠有效控制財務風險發(fā)生的概率，為機關事業(yè)單位管理發(fā)展奠定良好基礎。在進行信息化管理平臺構建的過程中，機關事業(yè)單位要重視對專業(yè)技術人才的培養(yǎng)與應用，確保相關人員能夠熟練操作信息化管理平臺。構建完善的信息數(shù)據(jù)庫，對信息化軟硬件設施進行養(yǎng)護與維修，從而提高數(shù)據(jù)信息搜集、分析、整理與應用的精準性與時效性，為實現(xiàn)財務風險風范工作與內部控制管理工作提供有力的支持。根據(jù)具體的崗位設置操作權限，實現(xiàn)對財務系統(tǒng)操作痕跡的監(jiān)控，加大對財務數(shù)據(jù)錄入、處理等環(huán)節(jié)的管控，一旦出現(xiàn)問題能夠及時發(fā)現(xiàn)，避免由于財務軟件問題造成財務風險[12]。

（八）提高人員的綜合素質

機關事業(yè)單位在進行風險防范過程中，最為重要也是最為基礎的一環(huán)就是人力資源，人力資源是各項操作的執(zhí)行者，也是財務風險防范的實施者，人員的專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)直接決定了實踐工作成效。為了符合新環(huán)境下機關事業(yè)單位內部控制管理工作要求，需要提升管理人員的專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)。在人員招聘階段要提出具備專業(yè)能力與實踐工作經驗的要求。同時要加大人力資源方面的投入，可以與高校建立合作關系，引入高質量人才結合單位自身阿德發(fā)展需求設計相應的培訓教育內容，對單位內部人員進行定期培訓。重視會計人員的專業(yè)能力與信息技術素養(yǎng)，大力培養(yǎng)會計崗位的儲備人才，根據(jù)具體的項目規(guī)模與資金用量進行人員調配，確保人力資源充足[13]。

五、結語

    綜上所述，面對高速發(fā)展的社會經濟環(huán)境，機關事業(yè)單位的內控管理工作也要不斷進行調整與優(yōu)化，要結合財務風險防范工作開展內部控制管理工作，在人員意識、認知，管理體系構建、信息技術、人員等方面均有加大投入力度，確保機關事業(yè)單位財務風險防范工作能夠做到未雨綢繆，落實對財務風險的內部控制與管控，從而提升機關事業(yè)單位的內控質量與水平，有效降低財務風險發(fā)生的概率，從而更好的推動機關事業(yè)單位發(fā)展為國家各項事業(yè)建設奠定良好基礎。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://m.k2057.cn/w/jg/125.html